El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los principales impuestos indirectos en México. Se aplica sobre la venta de bienes, prestación de servicios y en importaciones. El IVA es un impuesto que recae sobre el consumidor final, es decir, los ciudadanos y empresas que compran productos o servicios. El IVA se calcula aplicando el porcentaje correspondiente sobre el precio de venta de un producto o servicio.
Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen.
Exenciones y Tasa del 0%
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales. No todos los bienes y servicios están gravados con este impuesto. El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones.
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
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Ejemplos de Exenciones de IVA
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Mitos y Realidades Sobre las Exenciones de IVA
Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
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El IVA en México y la Nueva Declaración de 2024
El IVA en México es un impuesto clave para la recaudación fiscal del país. Las empresas deben presentar una declaración mensual del IVA ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). En esta declaración, se restan los montos de IVA pagados en la compra de insumos o productos (IVA acreditable) del IVA recaudado en las ventas (IVA trasladado).
A partir de enero de 2024, se ha implementado una nueva declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que ha generado diversas opiniones entre los contribuyentes y profesionales contables. Este cambio tiene implicaciones significativas en la manera en que las empresas deben gestionar sus obligaciones fiscales. La nueva declaración de IVA para 2024 representa un paso hacia la modernización de los sistemas fiscales.
La implementación de nuevos requerimientos y formatos para la declaración del IVA busca reducir los errores y omisiones en la información proporcionada por los contribuyentes. Para las autoridades fiscales, la nueva declaración facilita el proceso de fiscalización y auditoría. Aunque la transición puede parecer compleja al inicio, la nueva declaración de IVA busca simplificar el proceso a largo plazo. Como cualquier cambio significativo, la adopción de la nueva declaración de IVA conlleva una curva de aprendizaje. La actualización de sistemas contables y la capacitación del personal pueden implicar costos adicionales para las empresas. Durante los primeros meses de implementación, es probable que se experimenten retrasos y dificultades técnicas. Inicialmente, la nueva declaración puede aumentar la carga administrativa para las empresas, ya que deben recopilar y presentar información más detallada.
Nuestro sistema de contabilidad ya está preparado para todos estos cambios y transiciones necesarias para cumplir en tiempo y forma con la nueva declaración de IVA. Con nuestras herramientas actualizadas, las empresas pueden gestionar sus obligaciones fiscales de manera eficiente y precisa, minimizando los riesgos de errores y retrasos.
Si bien la modernización del sistema y la mayor precisión en la información son beneficios claros, la curva de aprendizaje y los costos de implementación son desafíos a considerar. Es crucial que las empresas y profesionales contables se preparen adecuadamente para esta transición, aprovechando las oportunidades que ofrece la nueva normativa mientras mitigan los posibles inconvenientes.
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Cálculo y Traslado del IVA
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley.
Una parte importante es lo mencionado en el párrafo 2 del presente artículo, donde dice “El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores”, es decir, la Ley menciona que el porcentaje cobrado en las operaciones de la empresa, en ningún caso formará parte del precio de venta. Esto, en ocasiones resulta difícil de comprender desde el punto de vista empresarial, en donde el IVA cobrado se considera como parte de la utilidad al cobrarlo la empresa.
Consecuencias de No Declarar Impuestos
Hay diferentes razones por las que una empresa puede no pagar impuestos sobre las ventas. En el caso de las pequeñas empresas, las empresas nuevas o aquellas que no se administran adecuadamente, la confusión o el desconocimiento pueden hacer que descuiden sus obligaciones fiscales, sin querer. Algunas empresas pueden evitar deliberadamente el pago de impuestos al no informar sus ventas o falsificar registros.
No pagar impuestos por cualquier motivo puede dar lugar a serios problemas legales, incluidas grandes multas y posiblemente cargos penales. Evadir el impuesto sobre las ventas también puede sesgar la competencia y perjudicar los servicios comunitarios financiados por estos impuestos.
Sanciones e Intereses
Por lo general, se aplican sanciones y cargos por intereses por cada mes en que las empresas no cumplen con la declaración o el pago de impuestos. Las sanciones más comunes son las siguientes:
- Sanción por no presentar la declaración: un porcentaje de los impuestos no pagados que se acumula mensualmente hasta que se presenta la declaración.
- Sanción por falta de pago: un porcentaje de los impuestos no pagados que también se acumula mensualmente hasta que se paguen los impuestos.
- Intereses sobre impuestos no pagados: un cobro de intereses sobre los impuestos no pagados, que se acumulan diariamente desde la fecha de vencimiento hasta que el impuesto se pague en su totalidad.
- Sanción por negligencia: un porcentaje del impuesto pagado de menos adeudado por negligencia en la falta de pago.
- Sanción por fraude: un porcentaje del impuesto pagado de menos adeudado por fraude.
Las empresas que evitan pagar el impuesto sobre las ventas tienen más probabilidades de ser auditadas. Las auditorías consumen mucho tiempo y recursos, y pueden interrumpir las operaciones comerciales. Las autoridades fiscales también pueden extender el período sujeto a auditoría, exponiendo a la empresa al escrutinio durante varios años, y una auditoría puede resultar en sanciones adicionales si se encuentran discrepancias o impuestos no pagados.
Acciones de Cobro
Si aún no se pagan impuestos, las autoridades fiscales tienen la facultad de tomar medidas de cobro, como las siguientes:
- Gravamen: un reclamo legal contra tu propiedad para garantizar el pago de la deuda tributaria.
- Embargo: la confiscación de los activos de tu empresa, incluidas las cuentas bancarias y los bienes, para saldar la deuda.
- Embargo de sueldo: Interceptación de una parte de su salario u otros ingresos para pagar la deuda.
Otras Consecuencias
No declarar o no pagar impuestos puede dar lugar a la suspensión o revocación de las licencias y permisos comerciales. Esto puede cerrar efectivamente las operaciones de tu negocio hasta que se presenten y paguen los impuestos.
Los gravámenes fiscales y otras medidas de cobro pueden afectar gravemente la calificación crediticia de tu empresa. Esto puede dificultar la obtención de préstamos, líneas de crédito o condiciones favorables con proveedores y prestamistas, lo que limita tu capacidad para crecer o mantener las operaciones.
En ciertas situaciones, los propietarios de empresas pueden considerarse personalmente responsables de los impuestos no pagados, especialmente si el negocio está estructurado como una empresa unipersonal o una sociedad colectiva. Incluso en las sociedades anónimas o las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), si se determina que la falta de declaración se debió a negligencia intencional, los activos personales de los directores y ejecutivos podrían estar en riesgo.
El incumplimiento persistente puede dar lugar a sanciones civiles, como demandas iniciadas por las autoridades fiscales, así como a cargos penales, como evasión y fraude fiscal. Si bien no es común, estos casos pueden resultar en multas sustanciales e incluso encarcelamiento. La gravedad de las consecuencias a menudo depende del importe de impuestos adeudados y de la intención percibida detrás de la falta de declaración.
La evasión fiscal puede dañar la reputación de una empresa ante clientes, proveedores e inversores. Esta pérdida de buena voluntad puede tener impactos a largo plazo en tus relaciones comerciales y tu posición en el mercado. Los inversores podrían perder la confianza en el negocio, lo que afectaría a la financiación futura y a las perspectivas de crecimiento, y complicaría cualquier venta o transferencia.
Las autoridades fiscales tienen la facultad de embargar los activos de la empresa, incluidas las cuentas bancarias y las propiedades, para satisfacer los impuestos no pagados, y pueden embargar los ingresos continuos para pagar la deuda tributaria. El estrés continuo de los problemas fiscales también puede afectar la moral y la productividad de los titulares y empleados. Todos estos factores ejercen presión sobre los recursos y la productividad de la empresa.
Las sanciones e intereses acumulados pueden desviar fondos de otras inversiones comerciales y hacer que una empresa pierda su ventaja competitiva.
Cómo Ponerse al Día con el Impuesto Sobre las Ventas No Pagado
Tanto las empresas como los particulares pueden retrasarse en el pago de impuestos, incluido el impuesto sobre las ventas. Muchos estados tienen programas de divulgación voluntaria para empresas, que abordan de manera proactiva los impuestos no pagados y a menudo reducen o eximen de sanciones e intereses. Además de estos programas, a continuación te explicamos cómo ponerte al día con el impuesto sobre las ventas no pagado:
- Evalúa tu situación: comienza por comprender el alcance de tus obligaciones relacionadas con impuestos sobre las ventas no pagados. Identifica los períodos fiscales durante los cuales no has declarado ni pagado el impuesto sobre las ventas y calcula la cantidad total de impuestos no pagados, incluidas las sanciones y los intereses.
- Recopila la documentación: reúne todos los documentos financieros relevantes, incluidos los registros de ventas, las facturas y los recibos. Asegúrate de tener certificados de exención válidos para las ventas exentas de impuestos y compila copias de todas las declaraciones de impuestos presentadas anteriormente como referencia.
- Revisa las regulaciones estatales: la normativa del impuesto sobre las ventas varía según el estado, así que revisa los requisitos y las sanciones específicos de tu estado. Confirma tus obligaciones fiscales en función de la presencia física o económica y verifica las tasas impositivas aplicables para cada período y jurisdicción.
- Consulta a un profesional en materia fiscal: un profesional en materia fiscal puede ayudarte a evaluar tu situación y desarrollar una estrategia para el cumplimiento, así como también ayudarte a negociar con las autoridades fiscales para reducir las sanciones o establecer planes de pago en cuotas.
- Prepara y presenta declaraciones de impuestos vencidas: prepara y presenta las declaraciones de impuestos morosas. Asegúrate de que todos los importes de ventas e impuestos se informen con precisión y usa sistemas de presentación electrónica si están disponibles, ya que pueden acelerar el procesamiento.
- Calcula y paga las sanciones e intereses: calcula las sanciones e intereses adeudados por tus impuestos no pagados. Usa calculadoras proporcionadas por el estado o consulta a un profesional en materia fiscal e incluye los cargos por intereses hasta la fecha de pago.
- Envía un pago o coordina un plan de pago: envía el pago de los impuestos, las sanciones y los intereses. Paga el importe total si es posible para evitar intereses adicionales. Si esto no es posible, organiza un plan de pago con las autoridades fiscales.
Errores Comunes al Declarar el IVA
Estos son algunos errores comunes que pueden llevar a las empresas a pagar menos de los impuestos sobre las ventas sin querer:
- Pasar por alto el nexo económico: el nexo determina si tu empresa tiene una obligación fiscal en un estado. Si bien antes el nexo se definía solo por la presencia física, las nuevas leyes tienen cada vez más en cuenta el nexo económico, que se basa en los ingresos por ventas o el volumen de transacciones. Pasar por alto estos nuevos criterios puede hacer que las empresas no se registren en los estados donde deben impuestos.
- Aplicar tasas impositivas incorrectas: las tasas del impuesto sobre las ventas varían según el estado, la ciudad y el condado, y la aplicación de tasas impositivas incorrectas puede llevar a las empresas a cobrar menos o más a los clientes. Actualizar regularmente tu base de datos de tasas impositivas y utilizar un software de cálculo de impuestos confiable puede ayudar a prevenir este problema.
- Gestionar mal las exenciones: la gestión inadecuada de las ventas exentas de impuestos puede ocurrir si una empresa no obtiene los certificados de exención adecuados de los clientes o no los renueva periódicamente. Para evitar este problema, las empresas deben hacer un seguimiento y almacenar con precisión los certificados de exención y verificar su validez.
- Malentendidos relacionados con la sujeción a impuestos: las empresas a veces asumen que la sujeción a impuestos es uniforme en todos los estados, cuando en realidad varía ampliamente. Los diferentes estados tienen diferentes normas sobre lo que constituye un producto o servicio sujeto a impuestos, y las empresas deben comprender y aplicar las correctas para cada estado en el que operan.
- No hacer un seguimiento del impuesto sobre el consumo: muchas empresas no detectan el impuesto sobre el uso, que se aplica cuando compran bienes o servicios sujetos a impuestos fuera del estado para su uso en sus estados de origen sin pagar el impuesto sobre las ventas. Esto suele suceder con las compras en línea. Las empresas deben realizar un seguimiento de estas transacciones y remitir el impuesto sobre el consumo de manera adecuada.
- Declaración tardía o inexacta: las empresas a veces pasan por alto los plazos o cometen errores en sus declaraciones de impuestos. La implementación de un sistema de calendario estricto y auditorías periódicas de las declaraciones de impuestos sobre las ventas pueden mitigar estos riesgos.
- No mantener la documentación adecuada: las empresas deben mantener registros meticulosos de todas las transacciones de venta, certificados de exención, declaraciones de impuestos y cualquier correspondencia con las autoridades fiscales. La documentación inadecuada puede causar problemas con el cumplimiento de la normativa fiscal y durante las auditorías.
- Descuidar los impuestos locales: las jurisdicciones locales suelen tener sus propios impuestos sobre las ventas, además de los impuestos estatales. Las empresas a veces no los tienen en cuenta y como resultado recaudan impuestos de manera inadecuada.
- Ignorar las normas específicas del sector: los diferentes sectores tienen diferentes normas de impuestos sobre las ventas. Por ejemplo, los sectores de la construcción, la fabricación y el software tienen consideraciones fiscales únicas.
Cambios Fiscales para 2022
El SAT ordenó que desde 2022 el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) será obligatorio para toda persona mayor de 18 años de edad, cuente o no con algún empleo formal. De acuerdo con la autoridad fiscal, esta medida se pondrá en marcha para evitar el robo de identidad e impulsar un cambio en la cultura fiscal.
El cambio más trascendente en cuanto al retiro del IVA fue en los productos de gestión menstrual. Es decir: todas las toallas sanitarias, tampones, copas o discos menstruales, y similares, estarán exentos del pago del 16 por ciento del IVA.
Además de los productos de higiene menstrual, con lo dispuesto en la Miscelánea Fiscal 2022 estarán exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los productos destinados a la alimentación, tanto para personas como para animales, a excepción de jugos, néctares y los concentrados de frutas o de verdura, jarabes o concentrados para preparar refrescos, entre otros.
Multas Fiscales Aplicables en 2022
El SAT dio a conocer las multas y sanciones que aplicará a partir de 2022 a aquellos contribuyentes que no cumplan de manera correcta o incumplan. Con las penalizaciones, la autoridad planea reforzar la fiscalización, el combate a la defraudación fiscal y diversos ilícitos, que pueden caer hasta en la pena de cárcel.
En caso de que se emita una factura sin los complementos correspondientes, el contribuyente será sancionado con una multa de 400 a 600 pesos por cada Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Además, si un CFDI se cancela fuera de plazo, la multa será de 5 a 10 por ciento del monto de cada factura enviada. En tanto, aquellos que cuenten con una factura emitida por un contribuyente que aparece en la lista negra del SAT podrán ser sancionados con un monto que va de 55 a 75 por ciento del importe de cada factura.
Ahora, el SAT estará facultado para notificar a través del buzón tributario sobre un proceso de embargo a los deudores. Los bienes que podrían embargarse son depósitos bancarios, ahorros, inversiones en seguros, acciones, bonos, bienes muebles e inmuebles, entre otros, de acuerdo con la Miscelánea Fiscal 2022.
Si una factura (certificado fiscal digital o CFDI) se cancela fuera de plazo dará lugar a una multa de 5 al 10 por ciento del monto de cada factura enviada. Por ello, los CFDI solo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan, siempre y cuando el cliente acepte su cancelación. Se sancionará cuando se utilicen para efectos fiscales Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) expedidos por un tercero, cuando las autoridades fiscales hayan determinado que estos amparan operaciones inexistentes o simuladas, debido a que el contribuyente no demostró la materialización de dichas operaciones.
Cuando el contribuyente presente errores en su situación fiscal, referida en el Artículo 32-H, será acreedor de una multa de 13 mil 490 a 134 mil 840 pesos. Se impondrá una multa a los funcionarios públicos que no emita la resolución a la que se refiere el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación dentro del plazo estipulado en el mismo, tal como lo advierte el Artículo 87.
Aclaraciones del SAT sobre Depósitos en Efectivo en Bancos
El Sistema de Administración Tributaria dio a conocer que no se cobrarán impuestos por depósitos en efectivo realizados en bancos para 2022. La autoridad fiscal refirió por medio de un comunicado que “todos aquellos depósitos que se realizan para gastos de padres a hijos o viceversa, pagos por venta de catálogo (cosméticos, utensilios de cocina y del hogar, aceites esenciales, entre otros), tandas o préstamos personales no se les vigilará, ni cobrará algún tipo de impuesto”.