La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal, bajo la implantación de normativas permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. En este sentido, la administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios, lo cual genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes. Asimismo, la actividad principal de la administración tributaria, constituida como misión es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias.
El Impacto de la Tecnología y el Internet en la Gestión de Tributos
El empleo de las nuevas tecnologías de la información en la administración tributaria ha generado diversas transformaciones a nivel global. Se trata de un estudio de derecho comparado sobre las consecuencias que ha tenido el uso del Internet en los sistemas de control, cobro y gestión de las contribuciones por la administración tributaria en España y México. A partir de un análisis de las ventajas y desventajas prácticas que se han derivado del uso del Internet, se identifican los problemas de legalidad y de seguridad jurídica que se han generado, principalmente en lo que se refiere a los procedimientos de comprobación y gestión del tributo.
A su vez, de esta evolución se desprenden varios cuestionamientos que versan sobre: ¿Cuáles han sido las consecuencias jurídicas del uso de Internet en la administración tributaria? ¿Se ha generado inseguridad jurídica para el contribuyente, por las notificaciones telemáticas? ¿El uso del Internet ha potenciado los derechos subjetivos del contribuyente a través del derecho a la información de lo recaudado? Ante este escenario, para la doctrina española es inexorable que la profusión del uso de las nuevas tecnologías ha permeado en las relaciones jurídicas tributarias.
En el continente europeo, la Agencia Española de la Administración Tributaria (AEAT) se ha visto influenciada por el uso de Internet, por lo cual ha adoptado una actitud activa ante esta nueva herramienta de trabajo, distinguiendo dos tipos de servicios: los personalizados y los no personalizados. Respecto a la regulación jurídica de la actividad telemática de la administración tributaria, teniendo en consideración los casos de España y México, la primera cuenta con una vasta legislación al respecto, así tenemos la Ley 39/1992 de 26 de noviembre intitulada: Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común (LRJAPPAC). Por su parte, la administración tributaria mexicana ha comenzado su reconversión, desde fechas muy recientes, tanto en el nivel legislativo, como en el reglamentario, debido a las modificaciones tributarias que ocurrieron en ambas materias a lo largo de 2002.
Ventajas y Consecuencias de la Informatización Tributaria
El uso de medios electrónicos trae consigo notables consecuencias prácticas. Entre las consecuencias más importantes que han surgido con motivo del empleo de la informática por parte de la administración pública, podemos destacar las siguientes:
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- Incremento de los deberes de colaboración de terceros.
- Mayor protección al derecho de la intimidad de los contribuyentes.
- En España, ofrecer mayor vinculación jurídica de las consultas fiscales.
- En México, la proliferación de las reglas de carácter general.
Además, para la administración se han reducido los costos del procesamiento de datos, sobre el uso del papel, impresiones, enmienda de errores, cambios de horarios de los empleados entre la provincia y la administración central, y se ha dado una verdadera simplificación administrativa, así como una reducción de la evasión fiscal debido a la base de datos sobre los contribuyentes. En el caso de los contribuyentes, se han disminuido las horas-visita a las oficinas de la tesorería, así como las llamadas telefónicas; se ha hecho más transparente la recaudación de las contribuciones y se proporciona información al contribuyente sobre lo recaudado y su destino.
El Control Financiero y el Pago del Anticipo al Impuesto a la Renta
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. En este contexto, el anticipo al impuesto a la renta es un mecanismo, de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación. Por tanto, dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente, dado que las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico-financiera y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones.
Un caso representativo de esta problemática es la Cooperativa Mushuc Runa. El objetivo general de la investigación es diagnosticar mediante un análisis del pago del anticipo al impuesto a la renta, para la determinación de los recursos disponibles para la inversión del sector cooperativista de Tungurahua. Tras la aplicación de técnicas de investigación se obtuvieron los siguientes resultados sobre la percepción del impuesto:
- El 90% de los encuestados dice que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las Cooperativas, por su forma de cálculo.
- El 10% afirma que la cooperativa por ser sólida puede afrontar este impuesto.
- El 100% de los encuestados están de acuerdo con que el pago del anticipo impuesto a la renta se va incrementando.
- En el año 2014 la Cooperativa Mushuc Runa disminuye su pago de anticipo del impuesto a la renta, reflejando un incremento del 28% del valor de las inversiones para este año, es decir el pago del anticipo impuesto a la renta si afecta el nivel de inversión de la entidad.
Por otro lado, la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Por lo tanto, es importante para la entidad tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones por este organismo de control.
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