La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho esencial para las personas trabajadoras en México garantizado por la Ley Federal del Trabajo. Este derecho laboral básico está fundamentado en la Constitución y en diferentes leyes, reglamentos y resoluciones, mediante el cual las empresas distribuyen un porcentaje de sus ganancias a su fuerza productiva. Específicamente, el artículo 123.° constitucional (apartado A, fracción IX) señala que los trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas, sin que esto implique la facultad de intervenir en su dirección o administración.
Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización. Aquí cabe aclarar lo que significan las siglas PTU: Participación de los Trabajadores en la Utilidades. En cuanto a los objetivos que tiene este derecho laboral, se puede resumir que lo principal es beneficiar a la fuerza de trabajo de la productividad que ellos mismos generan.
¿Qué es una Utilidad en el Contexto Empresarial?
Para delimitar el concepto de PTU o reparto de utilidades es necesario entender en primer lugar qué es una utilidad al hablar del entorno empresarial o económico. La utilidad se podría definir como las ganancias que tiene una empresa por la venta de sus productos y/o servicios. Las utilidades son las ganancias obtenidas por una persona o una empresa después de deducir los gastos, impuestos, entre otros. Las personas trabajadoras tienen derecho a recibir una parte de estas utilidades porque su trabajo contribuye a generarlas.
¿Quién tiene Derecho a Recibir el PTU y Quién No?
El pago de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho irrenunciable para todos los trabajadores, siempre que se cumplan las condiciones establecidas por la ley. En términos generales, todos los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días durante el año en una empresa tienen derecho a recibir PTU. Es aplicable a los trabajadores que hayan laborado por lo menos 60 días en empresas cuyas utilidades netas fueron de $300 mil pesos o más, según su declaración fiscal 2016, y que tengan más de un año en funcionamiento. El monto correspondiente debe ser pagado directamente al trabajador. Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Solo en los casos en que este imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades.
Requisitos clave de elegibilidad:
- El trabajador debe haber laborado por al menos 60 días en la empresa durante el año fiscal.
- Las empresas deben generar utilidades para poder repartirlas.
Extrabajadores y PTU
Sí. Los extrabajadores pueden tener derecho al pago de PTU si laboraron al menos 60 días durante el año fiscal correspondiente y la empresa reportó utilidades. El pago de PTU a extrabajadores debe considerarse cuando la persona laboró al menos 60 días durante el ejercicio fiscal correspondiente y la empresa reportó utilidades.
Lea también: Definición de Fondo Variable de Caja
Exclusiones del Reparto de Utilidades
Si bien la PTU es un derecho generalizado, existen algunas excepciones. No, las empresas no pueden excluir arbitrariamente a empleados del pago de la PTU. Sin embargo, directores y gerentes no tienen derecho a recibir este beneficio. Considera que esta prestación no pueden disfrutarla directores, gerentes y administradores, además de trabajadores del hogar. Según la Ley Federal del Trabajo, quedan excluidos del reparto de utilidades:
- Directores, gerentes generales y socios porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Trabajadores de instituciones sin fines de lucro.
- Empleados de empresas de nueva creación exentas durante el primer año de funcionamiento o los primeros dos si se dedican a la elaboración de un producto nuevo.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal.
Empresas Obligadas y Exentas
El artículo 16.° de la Ley Federal del Trabajo (LFT) señala que, para efectos laborales, se entiende por empresa a la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios, sin distinguir si es una persona física o moral. Por lo tanto, la PTU debe ser pagada, incluso, por personas físicas que tengan o hayan tenido trabajadores en el ejercicio en el que generen la utilidad. Todas las personas morales y físicas con actividad empresarial que hayan generado utilidades están obligadas a repartir PTU, siempre que sus ingresos anuales declarados al ISR sean superiores a $300,000 MXN. Todas las empresas o personas físicas que generen utilidades (o ganancias) tienen la obligación de pagarlas cada año a sus personas trabajadoras.
La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU. Estas son:
- Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN.
Estas excepciones buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales.
¿Cómo se Calcula el PTU?
Al igual que otros montos pagados a los colaboradores como el salario base de cotización, el porcentaje de la Participación de los Trabajadores está regulado por la ley. Específicamente, el PTU es fijado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (CONAPROPTU). Ahora bien, para el proceso de cálculo de PTU, debes saber que se entrega un porcentaje del 10% de las utilidades netas que haya obtenido la compañía. Actualmente, el porcentaje del PTU es del 10%. Este monto se mantiene en 10% de la utilidad, considerando como tal a la renta gravable conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Lea también: Consideraciones Fiscales: Ajuste por Inflación
Determinación de la Renta Gravable
El artículo 123.° (apartado A, fracción IX, inciso e) de la Constitución y el artículo 120.° de la LFT señalan que, para determinar el monto de la utilidad de la empresa, se considerará como tal a la renta gravable, esto de conformidad con las normas de la LISR. La base gravable para la PTU se determinará por las personas morales que tributan en el título II de la LISR, restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas del ejercicio. Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR. Se destaca que se incluirá en las deducciones autorizadas el monto de las erogaciones que, a su vez, son ingresos de los trabajadores que no son deducibles para efectos del ISR.
División del Monto a Repartir
El cálculo de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) se realiza en dos partes iguales y se considera tanto los días trabajados como el salario percibido. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales. La primera parte se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. En resumen:
- La primera parte se reparte en función del tiempo trabajado, independientemente del salario.
- La segunda parte se distribuye en proporción al salario de cada empleado.
Solo se toma en cuenta salario por cuota diaria. Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria. Exclusivamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo. Por otro lado, se indica que el sueldo que se considera para el PTU es el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo.
Pasos para el cálculo del PTU
Para determinar la PTU de un empleado, se deben seguir los siguientes pasos:
- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales. La primera parte se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- Monto total de la PTU por salario: Divide tu salario total percibido durante el año entre la suma de los salarios de todos los trabajadores de la empresa.
- Suma los dos montos calculados en los pasos anteriores: la PTU por días trabajados y la PTU por salario.
Según cómo se calcula el reparto de utilidades con base en estas fórmulas, quien gana más, recibe más PTU y, mientras más días laborados, mayor PTU.
Lea también: Ejemplos de Apertura de Fondo Fijo
Ejemplo Práctico de Cálculo de PTU por Salario
De acuerdo con lo anterior, para determinar cuánto le toca de utilidades a un empleado, veamos un ejemplo de cómo se calcula el reparto de utilidades:
PTU según Salario (50%)
Total de PTU repartible = $60,000
La mitad se reparte según salario = $30,000
Se suman los salarios anuales de los empleados.
Se calcula qué porcentaje representa cada uno.
Se aplica ese porcentaje a los $30,000 de PTU.
| Empleado | Salario Anual | Participación por salarios devengados ($) |
|---|---|---|
| Empleado 1 | $120,000 | $12,000 |
| Empleado 2 | $96,000 | $9,600 |
| Empleado 3 | $84,000 | $8,400 |
| Total | $300,000 | $30,000 |
Cálculo en Casos Especiales
¿Cómo se calcula la PTU si no existen 3 años previos de pago de utilidades? Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida. ¿Cómo se calcula la PTU para trabajadores con antigüedad menor a 3 años? A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento (Guía para cumplir obligaciones en materia de Reparto de Utilidades).
¿Cuándo se debe Pagar el PTU?
El 30 de mayo es la fecha límite para la entrega de utilidades a los colaboradores en una empresa o persona moral. Además, las empresas deben cumplir estrictamente con los plazos de pago establecidos. Según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las PTU deben ser pagadas: Antes del 30 de mayo para personas morales y antes del 29 de junio para personas físicas. Estas fechas están diseñadas para dar tiempo suficiente a cada tipo de contribuyente para calcular y repartir las utilidades después de haber declarado sus ingresos y gastos ante el SAT. Se otorgan sesenta días después de la declaración para facilitar el cálculo y la distribución del PTU. En mayo las empresas deben cumplir con la obligación del reparto de utilidades o PTU. Para empresas (personas morales): Si tu empresa es una persona moral, es decir, una entidad jurídica, el plazo para el pago de la PTU abarca desde el primer día hábil de abril y hasta el último día hábil de mayo. El artículo 122.° de la LFT señala que el plazo para el reparto de la PTU es dentro de los 60 días siguientes a la fecha en la que se deba pagar el impuesto anual, lo cual se ha interpretado como la fecha en la que se deba presentar la declaración del ISR del ejercicio.
Topes y Límites del PTU (Reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. En la reforma a la LFT, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 23 de abril de 2021, se adicionó la fracción VIII al artículo 127.° para limitar el reparto de la PTU al trabajador a tres meses del salario, o bien, el promedio de la participación recibida en los últimos tres años (el monto que resulte más favorable al trabajador). El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre: tres meses de salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años. Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido al último punto, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido en el último punto resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios. El 3 de abril de 2024, la segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) validó la constitucionalidad del límite de la PTU de tres meses del salario del trabajador o el promedio de las participaciones recibidas en los últimos tres años. El monto de la PTU a repartir a los trabajadores será el que corresponda conforme a los límites señalados y, según las disposiciones indicadas en el artículo 127.° de la LFT, se debe pagar en moneda nacional.
Aspectos Fiscales del PTU
Uno de los aspectos que considerar en el reparto de utilidades y al calcular cuánto corresponde de utilidades a los colaboradores es cómo el PTU impacta el pago de impuestos. Al referirse a la nómina, también vale la pena hablar sobre si este derecho causa impuestos. Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos. Por otro lado, el pago de utilidades no está sujeto a impuestos, a menos que el monto exceda el equivalente a 15 días de salario mínimo. Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad. Para efectos fiscales, la PTU pagada es disminuible en los pagos provisionales y en la declaración anual del ISR de las personas morales del título II de la LISR, así como de las personas físicas con actividades empresariales.
Consecuencias del Incumplimiento y Cómo Reclamar
El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores. En caso de que los trabajadores no reciban o reciban incompleta la suma de su reparto de utilidades tienen derecho a reclamar. Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo. En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT. El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago.
Automatización del Cálculo de PTU
Utilizar un software para automatizar el cálculo de PTU permite reducir errores de cálculo y posibles contingencias laborales, además de ahorrar tiempo en procesos administrativos. Un sistema PTU ayuda a centralizar información, validar datos, automatizar cálculos y dar seguimiento al reparto de utilidades. Esto garantiza el cumplimiento de la normativa vigente, genera reportes detallados para transparencia interna, e integra el cálculo de nómina compleja. También permite considerar todas las incidencias de los empleados, así como las asistencias y faltas de cada trabajador, y automatizar el cálculo de PTU correspondiente para cada trabajador. Por esto mismo, es recomendable contar con el apoyo de un software de nóminas como Kenjo, el cual le permite a los profesionales de recursos humanos simplificar la base de datos al mismo tiempo que contiene toda la información relevante para el reparto de utilidades. Usar un software de nómina ayuda a evitar errores y problemas tanto fiscales como legales. Fortia ofrece soluciones especializadas que facilitan este proceso, permitiendo calcular PTU fácil con Fortia y sin complicaciones, integrando los topes establecidos por la reforma laboral y generando automáticamente los CFDI correspondientes. Sí, las pequeñas empresas pueden acceder a facilidades en el cálculo de la PTU. Si tienes dudas sobre cómo implementar correctamente el cálculo de PTU en tu empresa, considera utilizar un software para Recursos Humanos especializado o genera una demo gratuita para conocer cómo Fortia puede ayudarte a simplificar este proceso.