Derivado de la globalización cada vez es más común la celebración de operaciones internacionales, por lo que es probable que los contribuyentes se enfrenten a la necesidad de emitir facturas a clientes en el extranjero. Si trabajas como freelance o independiente, es muy probable que estés a cargo tú mismo de tu contabilidad y que te has topado con la necesidad de emitir facturas para clientes en el extranjero.
Es fundamental aclarar que los extranjeros no se encuentran obligados a expedir CFDI (salvo los servicios prestados por plataformas tecnológicas); por ende, a los comprobantes emitidos por estos no les aplican los mismos requisitos conferidos en los numerales 29 y 29-A del CFF. Para efectos de las disposiciones fiscales en México, los contribuyentes están obligados a la expedición de los llamados CFDI. Sin embargo, no se trata de una “factura internacional” distinta al CFDI tradicional, sino del mismo comprobante fiscal digital por internet, con ciertas particularidades en los datos del receptor.
Requisitos para la emisión de CFDI a clientes en el extranjero
Al facturar a una empresa extranjera o a un particular residente fuera de México, el procedimiento es prácticamente el mismo que con un cliente mexicano, siguiendo los lineamientos de la Guía del llenado del CFDI 4.0. Los datos clave que debes considerar son los siguientes:
- RFC del receptor: Al tratarse de clientes que no se encuentran registrados en el SAT, no cuentan con una clave de RFC. En este caso, deberá utilizarse el RFC genérico establecido para estos fines: XEXX010101000.
- Nombre de la entidad extranjera: En el campo correspondiente al nombre o razón social del cliente, se deberá incluir el nombre de la persona física o moral en el extranjero a quien se dirige la factura.
- País de residencia fiscal: Una vez ingresado el RFC genérico, se activará un campo adicional para seleccionar el país de residencia fiscal del cliente, el cual deberá especificarse correctamente.
- Régimen fiscal del cliente: Para un cliente en el extranjero, el régimen fiscal que deberá seleccionarse es: 616 - Sin Obligaciones Fiscales.
- Código postal: La versión 4.0 del CFDI exige incluir el código postal tanto del emisor como del receptor. En el caso de facturación a clientes en el extranjero, el código postal del receptor será el mismo que el del emisor de la factura.
Tabla de especificaciones para el CFDI con residentes en el extranjero
| Requisito | Contexto / Especificación |
|---|---|
| RFC | XEXX010101000 |
| Régimen Fiscal | 616 - Sin Obligaciones Fiscales |
| Código Postal | Mismo código postal del emisor |
| Uso del CFDI | S01-Sin efectos fiscales (según catálogo) |
Consideraciones sobre impuestos y moneda
Es importante verificar la tasa de IVA que debes aplicar. Si bien existen algunos productos o servicios que pueden ser facturados con una tasa de 0% de IVA, existen otros que sí implican impuestos, ya que están considerados como exportación. Respecto a la moneda, el CFDI puede emitirse en moneda extranjera, como dólares o euros, siempre que se indique el tipo de cambio correspondiente conforme al valor publicado por el Banco de México en la fecha de emisión.
Tratándose de los pagos al extranjero, el marco normativo fiscal adquiere particular relevancia debido a la complejidad que conlleva la interacción entre jurisdicciones fiscales y la necesidad de garantizar una trazabilidad transparente de los recursos. La fracción III del artículo 76 de la LISR establece expresamente que los contribuyentes que realicen pagos al extranjero que se consideren ingresos de fuente de riqueza en México deberán expedir CFDI por dichos pagos. Esto incluye, entre otros aspectos, la posible retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México.
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Retos y cumplimiento administrativo
Emitir un CFDI incorrecto puede derivar en errores en la declaración de impuestos, problemas de deducción para el cliente extranjero o incluso observaciones por parte de la autoridad fiscal. Además, es probable que la autoridad llegue a presumir simulación o mala clasificación de pagos, lo que originaría el incremento de la carga fiscal. Es recomendable describir de forma clara el servicio o producto proporcionado, como servicios de desarrollo de software o consultoría empresarial, para reducir el riesgo de cuestionamientos en auditorías.
Por otro lado, cuando un residente en México efectúa pagos a un residente en el extranjero por conceptos como regalías, intereses o servicios técnicos, surge la obligación de determinar si procede o no una retención del impuesto conforme a la LISR. La emisión del CFDI por pagos al extranjero implica enfrentar retos como la documentación de soporte, contratos, facturas extranjeras, comprobantes bancarios y certificados de residencia fiscal.
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