Existen contribuyentes que desarrollan una actividad profesional o empresarial y destinan parte de su casa habitación como oficina. Para el desarrollo de la actividad normalmente es necesaria la utilización de los servicios como el agua, luz y gas, mismos que comúnmente se comparten con el resto de la casa-habitación. La parte proporcional en ambos casos se determinará considerando el número de metros cuadrados de construcción que el contribuyente destine a la realización de dichas actividades, en relación con el total de metros cuadrados de construcción del inmueble.
Las disposiciones que regulan las deducciones de personas físicas refieren siempre a los requisitos de los artículos 27 y 28 de la Ley del ISR. Las personas físicas tienen el derecho, y la obligación, de facturar aquellos gastos que son necesarios. No solo son los gastos deducibles más comunes, sino también aquellos que no puedes olvidar de facturar para obtener un beneficio a largo plazo.
Consideraciones sobre el pago de servicios en arrendamiento
En la empresa para la que trabajo, auditoría mandó a no deducibles los pagos por agua, ya que los comprobantes están a nombre de la propietaria del inmueble (existe un contrato de arrendamiento de una persona física a la moral), a pesar de que el gasto lo efectúa la empresa. La persona física tampoco hace deducible este gasto porque ella no lo paga. Ante esto, si se cumple con la formalidad del contrato que respalda la operación, el gasto es deducible ya que se justifica la erogación necesaria para la operación.
Requisitos para la deducibilidad
Las personas físicas tienen el derecho de aplicar sus deducciones personales, siempre que estas estén autorizadas dentro de cada declaración anual. Para que un gasto sea considerado deducible, deben cumplirse ciertos lineamientos fundamentales dictados por el SAT:
- Medios de pago: El pago de estos gastos requiere realizarlo mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
- Efectivo: La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.
- Facturación: Deben contar con los comprobantes fiscales correspondientes que cumplan con los requisitos de ley.
Resumen de gastos deducibles comunes
A continuación, se presentan algunos conceptos que los contribuyentes pueden considerar dentro de su planeación fiscal:
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| Concepto | Condición de deducibilidad |
|---|---|
| Intereses hipotecarios | Pagados por vivienda (banco, Infonavit o Fovissste) |
| Servicios (Luz/Internet) | Proporcional si se destina parte de la casa como oficina |
| Gastos operativos | Deben ser estrictamente indispensables para la actividad |
Ya conoces qué cosas son deducibles de impuestos y cuál es el proceso para descontarlas. Las compras a empresas extranjeras o pagos fuera de México, también podrían aplicar como deducción de impuestos, si existen tasas especiales que apliquen por convenios internacionales. Una vez que presentaste tu declaración anual en línea, al final del trámite, el SAT te indicará si tienes o no saldo a favor.
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