Todas las empresas operan en función de los recursos a su disposición; en otras palabras, de su capital económico. Tener claridad sobre el capital es vital para la administración exitosa de cualquier negocio. En esta nota te contaremos qué es capital en contabilidad, sus características, los distintos elementos que conforman el capital contable y ejemplos de cómo calcularlo. Así, obtendrás información valiosa sobre las operaciones de tu negocio, lo que te permitirá conocer mejor su salud financiera.
¿Qué es el Capital Contable?
La definición de este concepto la encontramos en las Normas de Información Financiera (NIF). En términos formales, la Norma de Información Financiera (NIF) A-1 define el capital contable como "el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos". Esta misma definición es mencionada por la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, que indica que el capital contable: “es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”.
Para que quede más claro, imagina que es lo que realmente le pertenece a los dueños o accionistas de la empresa si se liquidaran todos sus activos para pagar todas las deudas pendientes. Es, en esencia, el patrimonio de los propietarios. En ese sentido, también se le conoce como el patrimonio neto, por ese carácter diferencial. La NIF A-5 añade que el capital contable surge por aportaciones de los propietarios, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad.
Desde el punto de vista legal, el capital contable representa para los propietarios de una entidad lucrativa su derecho sobre los activos netos y se ejerce mediante su reembolso o el decreto de dividendos.
Origen y Clasificación del Capital Contable
De acuerdo con su origen, el capital contable se clasifica en capital contribuido y en capital ganado. Este principio fundamental es reforzado por la NIF C-11. El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el capital contable en el estado de situación financiera de las entidades lucrativas.
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Es relevante mencionar que en enero de 1990 entró en vigor el Boletín C-11, Capital contable, el cual establecía las disposiciones normativas relativas al capital contable. El CINIF decidió emitir la NIF C-11 para actualizar varias disposiciones normativas contenidas en el Boletín C-11, incorporando diversos conceptos que han surgido en la práctica de los negocios, tales como: splits, splits inversos y "escisiones". Además, esta NIF adoptó diversos conceptos tratados por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board-IASB) en la NIC 1, que trata la presentación del capital contable en los estados financieros, y en la NIC 32, que trata cómo distinguir un instrumento financiero de capital de uno de pasivo.
En las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) el capital contable se trata en la NIC 32, Instrumentos financieros: presentación, sin que exista una norma específica sobre capital contable.
La NIF C-11, Capital contable, utiliza terminología que es propia para sociedades anónimas y similares. La distinción entre un instrumento financiero de capital y uno de pasivo es compleja y esta norma indica únicamente el principio básico a seguir. La normativa específica para distinguir un instrumento financiero de capital y uno de pasivo, o los componentes de capital y de pasivo dentro de un mismo instrumento financiero compuesto, se trata en la NIF C-12, Instrumentos financieros con características de pasivo y de capital.
La valuación de los instrumentos financieros de capital depende, tanto de cuestiones de sustancia económica como de aspectos legales y contractuales, que inciden primero en su clasificación y, con base en ésta, en su valuación:
- De sustancia económica: Cuya evaluación se enfoca principalmente en establecer si el instrumento financiero es de capital, basándose en que el tenedor del mismo está expuesto a los riesgos y tiene derecho a los beneficios económicos de la entidad, en que el instrumento financiero de capital esté subordinado en pago a cualquier otro instrumento y en que no tenga un monto y fecha fija de redención.
- De aspectos legales y contractuales: Éstos inciden también en su clasificación, tales como los que definen las diferencias entre redención y amortización de acciones.
Capital Contribuido
El capital contribuido lo integran las aportaciones de los propietarios recibidas por la entidad y el monto de otros instrumentos financieros emitidos por la entidad que califican como capital. Es, básicamente, el dinero y los bienes que los socios han invertido directamente en la entidad.
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Componentes del Capital Contribuido
- Capital Social: Es la base del capital contribuido y está formado por instrumentos como las acciones. Las acciones ordinarias son el tipo más común. El capital social engloba todas las aportaciones de los socios desde la fundación de la organización. Desde el punto de vista contable, se registra como una deuda de la sociedad con sus socios, y desempeña una función de garantía frente a terceras personas.
- Aspecto Legal del Capital Social: La Ley General de Sociedades Mercantiles indica en el Art. 87 que la “Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones”. Esto implica que no se pudiera ir en contra del patrimonio personal de los socios. Es importante destacar que la pérdida de dos terceras partes de su capital social es una de las causas de disolución de las sociedades.
- Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital: Se refiere al dinero que la empresa recibe de los propietarios con la promesa de que se convertirá formalmente en acciones en el futuro. Para que esta aportación sea considerada parte del capital contable y no un pasivo, debe cumplir con un requisito indispensable: debe existir un compromiso formalizado mediante una resolución en asamblea de socios o propietarios. El Boletín C-11, predecesor de la NIF C-11, ya establecía que, para que los anticipos para futuros aumentos de capital se presentaran en el capital contable, debía existir "...resolución en asamblea de socios o propietarios de que se aplicarán para aumentos al capital social en el futuro...".
- Prima en Emisión de Acciones: Es el monto "extra" que los inversionistas pagan por encima del valor nominal (o teórico) de una acción.
Capital Ganado
El capital ganado se conforma por los resultados netos de la entidad. De acuerdo con la NIF, incluye los saldos de las utilidades acumuladas (que a su vez contienen las reservas de capital), las pérdidas acumuladas y los otros resultados integrales acumulados (ORI).
Componentes del Capital Ganado
- Utilidades o Pérdidas Acumuladas: Es la suma histórica de todas las ganancias y pérdidas netas que la empresa ha tenido desde su inicio y que no ha distribuido a los dueños. En caso de que los propietarios absorban pérdidas de la entidad, entregando efectivo o bienes, o asumiendo pasivos, los importes correspondientes deben considerarse como una reducción de las pérdidas acumuladas.
- Reservas de Capital: Son una porción de las utilidades acumuladas que se "aparta" o asigna con un fin específico. Las reservas de capital se crean mediante una asignación de utilidades acumuladas para un fin específico, siendo la reserva legal un ejemplo de estas.
- Dividendos: Son la parte de las utilidades que la empresa decide repartir entre sus accionistas como retribución a su inversión.
Importancia y Cálculo del Capital Contable
¿Para qué sirve conocer el capital contable?
Para cualquier estudiante de negocios, finanzas o contabilidad, entender el capital contable es esencial. En primera instancia, este cálculo integral da indicios del valor de tu negocio en un punto fijado en el tiempo. También es útil para conocer si la empresa tuvo ganancias o pérdidas durante el periodo analizado, y determinar su autosuficiencia. En términos simples, se trata de un balance general de la empresa, a partir del cual los socios pueden tomar decisiones y adoptar estrategias más acertadas.
El análisis periódico de las cuentas del capital contable nos revela el estado de cambio de la empresa. Podemos definir este concepto como la fluctuación o alteración en el patrimonio de los socios de la organización. La distinción entre el dinero invertido por los propietarios (capital contribuido) y las ganancias generadas y retenidas por la propia empresa (capital ganado) es una idea fundamental para comprender la salud financiera de una entidad.
Cálculo del Capital Contable
La fórmula para calcular el capital contable es:
Capital contable = activos totales - pasivos totales
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Ahora que tienes un conocimiento sólido sobre qué es el capital contable, sus características y elementos principales, podrás realizar esta fórmula y el resultado será un indicador del valor de tu negocio.