El patrimonio contable es un concepto fundamental en la contabilidad, relacionado directamente con el capital que posee una entidad en un momento dado. Este se calcula restando los pasivos de los activos.
A modo de aclaración, al hablar de activos, nos referimos a los bienes y derechos de una entidad. Estos pueden ser desde el inmueble hasta los equipos informáticos. No hay que olvidar las inversiones realizadas para adquirir todo eso, ya sea usando fondos propios o a través de préstamos.
Es de mencionarse que estos recursos tuvieron un origen, es decir, fueron obtenidos mediante aportaciones hechas por los propietarios de la entidad o fueron obtenidos a través de endeudarse con personas ajenas a ella.
Ya habíamos dicho que el patrimonio neto se da restando el valor de los activos con los pasivos. La mejor forma de determinar si estás libre de deudas y todo marcha bien, es que el resultado sea mayor a cero.
Así pues, cualquier entidad requiere de información financiera que indique con detalle la situación que guardan sus recursos, deudas y patrimonio, a una fecha determinada, como consecuencias de todas las operaciones realizadas hasta entonces. Esta necesidad la satisface un estado financiero en particular: el estado de situación financiera o balance general.
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El balance general, también conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera, es un estado financiero básico que refleja, en términos monetarios, la relación que guardan los bienes y derechos de una entidad económica, respecto de sus obligaciones con terceros y de la inversión de los socios, accionistas o patrocinadores a una fecha determinada.
La mayoría de las empresas preparan un balance general al final de un ejercicio contable; sin embargo, puede elaborarse en forma trimestral (sobre todo para las entidades que cotizan en bolsa), mensual o de acuerdo con los requerimientos específicos de las empresas.
Las cifras que lo integran son acumulativas, es decir, cuentan con saldos al inicio del periodo contable, que se modifican con aumentos o disminuciones a lo largo de dicho periodo, debido a las transacciones económicas efectuadas por la entidad a una fecha determinada.
Las secciones en las que se divide el balance general, de acuerdo con la NIF A-5, son: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable.
Componentes del Balance General
- Activo: Recurso controlado por una entidad, identificado y cuantificado en términos monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros, derivados de las operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.
- Pasivo: Representa las deudas y obligaciones de una organización, es decir, las fuentes externas de recursos financieros. Son los intereses que los acreedores tienen sobre los activos de la empresa.
- Capital Contable o Patrimonio Contable: El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas; en cambio, para las no lucrativas se usa patrimonio contable. Sin embargo, para ambos tipos de entidades, éstos son conceptos similares. Refleja los conceptos relativos a las aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su carácter de dueños de la entidad. Al igual que el pasivo, es una fuente de recursos, pero interna.
El activo representa los recursos que un negocio posee o puede explotar de algún modo, y en los cuales invierte para obtener un beneficio futuro por medio de su venta, consumo o utilización en el curso de las operaciones de la organización. Actualmente, la NIF A-5 obliga a presentar el activo en circulante o corto plazo y en no circulante o largo plazo (clasificación que ya se venía empleando).
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En forma de cuenta, la presentación obedece a la formula A = P + C, la cual, como ya hemos señalado, es conocida también como fórmula del balance.
En el encabezado del documento se debe incluir mínimo: Nombre de la entidad, régimen mercantil (S.A), nombre del informe, fecha de emisión, tipo de moneda utilizada.
El resultado en el caso del balance debe corresponder a la fórmula de cada uno. En las columnas destinadas para el registro de cantidades (saldo de las cuentas) sólo debe incluir las cantidades correspondientes. Evite incluir el signo de pesos ($) al anotar los saldos.
Conceptos Clave de la Contabilidad
Durante los estudios superiores de contabilidad, los aspirantes a contables aprenden los conceptos básicos de contabilidad para adquirir habilidades en su oficio. A continuación, se presentan algunos conceptos clave:
- Concepto de Entidad: En el concepto de entidad, las transacciones o gastos del propietario del negocio y el negocio deben mantenerse separados para evitar confusiones al revisar los libros. Es un concepto útil que se usa para evitar confusiones entre las cuentas personales del propietario de la empresa y su empresa. Sin este concepto, los registros de varias entidades estarían entremezclados y sería difícil distinguir los resultados imponibles de una sola empresa.
- Concepto de Devengo: Un devengo es un asiento de diario que se puede utilizar para reconocer los ingresos y gastos que se han ganado y gastado. Los auditores solo aceptan estados financieros que se hayan realizado previamente utilizando el concepto de devengo, ya que las declaraciones realizadas sin utilizar el concepto de devengo son mucho menos precisas.
- Concepto de Empresa en Funcionamiento: Los contables que utilizan este concepto asumen que la empresa permanecerá en funcionamiento indefinidamente y se atendrá a sus planes actuales. Al utilizar este concepto, los contables no prevén una interrupción de las operaciones y la liquidación de activos.
- Concepto de Conservadurismo: Un concepto contable clave que consiste en no anticipar ganancias y preparar o prever todas las pérdidas. Los contables ayudan a las empresas y a los empresarios a minimizar sus posibilidades de pérdidas máximas, que se logra subestimando los ingresos y las ganancias en lugar de exagerarlos. Las ganancias financieras no se tienen en cuenta hasta que se efectúan y el dinero está en el banco.
- Concepto de Realización: El concepto de realización indica la cantidad de ingresos que deben registrarse de una venta específica. Este concepto se materializa cuando el vendedor recibe el efectivo de la venta de bienes o servicios. En este concepto, los contables recomendarían a los clientes que los ingresos de un proyecto a largo plazo no se pagaran en un solo pago, sino que se dividieran en el tiempo de acuerdo con el trabajo realizado.
- Concepto de Pareo: Este concepto contable se usa para evitar la sobrevaloración de los ingresos en un período. La idea de pareo requiere que los costes se pareen con los ingresos para evitar confusiones cuando otro experto financiero examine los documentos financieros en un momento posterior. Los costos e ingresos deben registrarse en el mismo período para evitar aplazar los gastos en estados de cuentas de períodos posteriores.
- Concepto de Materialidad: Este principio hace que los contables ignoren los gastos insignificantes. Solo se pueden ignorar los gastos que tienen un impacto pequeño en los estados financieros de la empresa y que no inducirán a error a otros asesores financieros cuando los lean posteriormente. Lo más importante que hay que recordar sobre este concepto es que todas las transacciones o gastos deben registrarse si, a largo plazo, afectarán los resultados financieros o los flujos de efectivo de la empresa.
- Concepto de Coherencia: Una vez que la entidad ha decidido el concepto contable correcto, debe ser coherente en el uso del mismo proceso para evitar complicaciones financieras. Si la entidad se niega a tomar en consideración el consejo de su contable para evitar cambiar los métodos contables, la comparación de los estados financieros de un período a otro sería difícil y casi imposible.
- Concepto de Partida Doble: La partida doble es uno de los conceptos contables más importantes. Este método de contabilidad establece que cada transacción comercial debe registrarse en al menos dos cuentas diferentes. La partida doble puede entenderse mejor utilizando una ecuación financiera: Activos = Pasivos + Patrimonio neto
- Concepto de Costo: El principio del costo requiere que los contables registren un activo, pasivo o patrimonio al costo de adquisición original. Sin embargo, hay que señalar que una cuestión importante del concepto de costo es el hecho de que el «valor» de los activos cambia con el tiempo. El concepto de costo reconoce que los objetos o activos se deprecian.
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