La contabilidad es un campo amplio que abarca muchos conceptos y prácticas diferentes. Para entender qué es susceptible en contabilidad, es importante tener una comprensión clara de los conceptos clave.
Estados Financieros Fundamentales
Los informes financieros son el proceso de presentar información sobre la posición financiera de una entidad, su rendimiento operativo y su flujo de caja para un período especificado.
- Un balance es una declaración que resume todos los activos, los pasivos y el capital de una entidad en un momento concreto.
- Un estado de flujo de caja proporciona un resumen del efectivo generado o utilizado por una empresa en un periodo de tiempo concreto. El flujo de caja de operaciones es el importe neto de efectivo generado por una empresa exclusivamente a partir de sus operaciones fundamentales. Este flujo no incluye elementos no operativos, como ventas de inversiones, valores, instrumentos financieros u otros activos fijos.
- Un extracto de ganancias y pérdidas (P&L) es un estado financiero que resume el rendimiento financiero mostrando los ingresos, los costes y los gastos incurridos durante un período de tiempo especificado. También denominado "cuenta de resultados", el extracto P&L es uno de los tres estados financieros principales que las empresas públicas deben presentar a los accionistas y las agencias reguladoras.
Análisis Financiero
El análisis financiero es el proceso de evaluar el rendimiento financiero de una empresa para tomar decisiones informadas.
- El análisis vertical es una forma de mostrar todos los valores como porcentajes de un valor total, para facilitar la comparación de empresas o de distintos períodos de una misma empresa.
- El ratio de deuda es un índice financiero que compara el total de pasivos de una empresa con el total de activos, para medir el importe de apalancamiento de la empresa. El ratio deuda/fondos propios mide cuánta deuda utiliza una empresa para financiar sus activos, con relación al capital aportado por los accionistas.
- La tasa interna de rentabilidad (TIR) es una medida que determina el rendimiento estimado de una inversión comparado con el coste de capital de una empresa. Define la tasa de interés que requerirá una inversión para alcanzar un punto de equilibrio con el valor actual de todos los flujos de caja previstos para un proyecto. Si la tasa TIR es positiva, el proyecto excede el coste de capital de riesgo ajustado.
- El valor actual neto (NPV) es una medición utilizada para determinar la rentabilidad de una inversión o un proyecto. Se calcula restando al valor actual de entradas de efectivo futuras el valor actual de salidas de efectivo futuras. Para calcular el valor actual de las entradas y salidas de efectivo se debe aplicar una tasa de descuento.
- El margen de beneficio bruto (o Margen bruto) es el ratio entre el beneficio bruto y los ingresos. El margen de beneficio antes de impuestos de una empresa es el ratio entre los ingresos antes de abonar impuestos y las ventas netas. El margen de beneficio de explotación (o rendimiento de ventas) es la cantidad de ingresos restante después de haber pagado todos los costes variables de producción, distribución y ventas. El margen de beneficio de explotación se puede utilizar para medir la eficiencia de las operaciones de la empresa, examinando la ganancia generada por cada dólar de ventas.
Gestión y Control
La gestión y el control son esenciales para garantizar que una empresa funcione de forma eficiente y eficaz.
- La gestión del rendimiento corporativo es una categoría de software de finanzas y analytics que sigue y mide los indicadores clave del rendimiento financiero y operativo de una empresa. Una ventaja del software CPM es la capacidad para optimizar todos los aspectos del análisis de datos financieros, la elaboración de presupuestos, las previsiones, la creación de tableros de mando y la toma de decisiones más informadas.
- La asignación de costes reparte estos entre diversos centros de costes. Un centro de costes es una parte de una empresa -generalmente un departamento- que no añade un beneficio directamente pero incurre en gastos y necesita dinero para operar.
- La gestión de riesgos es la práctica consistente en identificar, evaluar, cuantificar y gestionar los riesgos de una empresa. La fórmula de riesgo mide la probabilidad de que se produzca un evento y sus consecuencias, multiplicando el valor de sus activos por los índices de amenaza y vulnerabilidad.
- El cierre financiero es un proceso financiero realizado después de completarse todas las transacciones financieras relacionadas y finalizarse todas las cuentas asociadas. Tras el cierre financiero, no debería haber más ajustes y las métricas podrán notificarse con confianza.
- El gobierno es un sistema de reglas y prácticas establecidas para garantizar la adjudicación de responsabilidades, la transparencia y la ecuanimidad para todas las partes interesadas de una empresa o un proyecto. Por lo general, el gobierno corporativo hace referencia al proceso de gobierno supervisado por el consejo de administración de una empresa.
Otros Conceptos Importantes
A continuación, se presentan otros conceptos importantes en contabilidad:
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- Los gastos de capital son el dinero utilizado para adquirir, mantener o mejorar activos fijos u otros que aportan valor a largo plazo (por ejemplo, terrenos, edificios o equipamiento). La empresa distribuirá el reconocimiento de esos costes en todo el tiempo de vida útil de los activos nuevos o mejorados mediante la amortización o la depreciación.
- La capitalización es la suma del valor en bolsa de una empresa, su deuda a largo plazo y las ganancias retenidas. El ratio de capitalización compara la deuda a largo plazo con la deuda a largo plazo más el capital contable, para medir lo bien que la deuda de una empresa puede sustentar las operaciones y el crecimiento.
- El ciclo de conversión de efectivo es el tiempo que tarda una empresa en convertir las entradas de recursos en flujos de caja positivos. El ciclo mide el tiempo que cada entrada por valor neto de un dólar está inmovilizada antes de convertirse en efectivo.
- La gestión de relaciones con los clientes (CRM) es la recopilación y el análisis de información de los clientes para prestar servicios de venta, marketing y atención al cliente. Ayuda a las empresas a entender y respaldar las necesidades de los clientes existentes y potenciales.
- El método de flujo de caja descontado (DCF) tiene la finalidad de conciliar todos los futuros ingresos y gastos estimados, utilizando el valor actual. Suele ser un dato en un análisis de viabilidad de un proyecto general y resulta útil para determinar el atractivo de una posible inversión.
- EBITDA es un método contable habitual para medir las ganancias de una empresa antes de aplicar intereses, impuestos, depreciación y amortización.
- El tipo efectivo del impuesto sobre sociedades es el porcentaje promedio de las ganancias antes de impuestos que una empresa ha abonado en impuestos.
- La planificación de recursos de empresa es una categoría de software empresarial que suele integrar las funciones esenciales de contabilidad, recursos humanos y fabricación para centralizar información en toda la empresa y mejorar la eficiencia. Muchos proveedores de ERP ofrecen otras áreas de soporte a más departamentos (como los de logística, CRM e informes), no solo a los de las funciones principales.
- El valor esperado de un proyecto o una inversión se calcula añadiendo diferentes sumas de posibles resultados y multiplicándolas por la probabilidad de cada resultado.
- Los gastos son el coste incurrido por una empresa como resultado de sus actividades empresariales.
- Un ejercicio contable es un período de 12 meses que se utiliza con fines de contabilidad y para la preparación de estados financieros. El intervalo del ejercicio contable lo decide la empresa y no tiene por qué coincidir con el año natural.
- Un activo fijo es un activo o una propiedad que existe hace tiempo, se utiliza para la producción de bienes o servicios y no puede convertirse fácilmente en efectivo (no tiene liquidez). Entre este tipo de activos están terrenos, edificios, equipamiento o maquinaria.
- Un coste fijo no cambia aunque aumente o disminuya la cantidad de bienes o servicios producidos o vendidos.
- La previsión es un proceso utilizado para proyectar ingresos y costes futuros según los cambios de las condiciones y los datos de finanzas pasados, presentes y estimados.
- El flujo de caja libre se utiliza para medir el rendimiento financiero de una empresa en función del efectivo que genera. Se puede calcular restando al flujo de caja operativo los gastos de capital. El flujo de caja libre es realmente útil para entender la verdadera rentabilidad de una empresa.
- El equivalente a tiempo completo (FTE) mide las horas trabajadas por un empleado con relación al tiempo completo.
- El libro mayor (GL) es un registro de contabilidad utilizado para el seguimiento y el resumen de transacciones financieras dentro de una empresa.
- El beneficio bruto es la ganancia de una empresa después de deducir los costes directos (variables) asociados a la fabricación, la distribución y la venta del producto. Se calcula restando a los ingresos totales de la empresa el coste de productos vendidos (COGS).
- El ratio de cobertura de intereses mide si una empresa puede cumplir los pagos de intereses para satisfacer sus obligaciones de deuda.
- Un indicador retrospectivo es una actividad o un evento cuya medición ofrece una indicación fiel de la actividad previa (generalmente de índole económica). Solo es posible evaluarlo una vez completados la actividad o el evento en cuestión. Por ejemplo, el incremento salarial se considera un indicador retrospectivo del crecimiento económico porque generalmente solo ocurre tras producirse el crecimiento en una economía y haber una mayor demanda de mano de obra.
- Un indicador adelantado es una actividad o un evento cuya medición ofrece una indicación fiel de la actividad futura (generalmente de índole económica) Por ejemplo, el valor de las acciones en la Bolsa se suele considerar como indicador adelantado ya que los precios de las acciones se basan en la estimación de las ganancias futuras de una empresa.
- Los activos a largo plazo son los que no se pueden convertir en efectivo dentro del plazo de un año a partir de la fecha de balance.
- Los ingresos netos son los ingresos de una empresa menos los costes totales de las actividades empresariales (directas, indirectas, de capital, de financiación y depreciación), los gastos y los impuestos.
- Los ingresos netos antes de impuestos (o ganancias antes de impuestos o PBT) son las ganancias de una empresa antes de pagar el impuesto de sociedades. Se pueden calcular de dos maneras. La primera consiste en sumar todos los ingresos de cada fuente y restar todos los gastos, excepto los impuestos.
- Los gastos de operaciones son los costes continuos que conllevan las actividades empresariales, entre otros: salarios, energía, comisiones, beneficios para el empleado e inventario. Son gastos cuyo valor total se reconoce en el momento de incurrir en ellos.
- Los costes generales son los indirectos y todos los demás gastos fijos relacionados con las actividades empresariales que no pueden asociarse directamente a la fabricación de un producto o a la prestación de un servicio.
- Un período es una duración de tiempo especificada cubierta por un estado financiero o un informe. Suele ser de un mes o un trimestre para los estados e informes internos, y un año para los externos.
- Los costes de período son todos los que no pueden atribuirse a un producto o un inventario concreto.
- El modelo de cinco fuerzas de Porter es un marco analítico a nivel general cuyo propósito es entender las fuerzas externas en lo relativo a la competencia en un sector. Las fuerzas son: la amenaza de competidores existentes, la amenaza de entrada de nuevos competidores, el poder de negociación de los proveedores, el poder de negociación de los clientes y la rivalidad entre competidores existentes. El modelo fue desarrollado en 1979 por Michael E. Porter.
- El valor actual (PV) es el de una suma de dinero o una serie de flujos de caja con un descuento de una tasa de rentabilidad prevista (generalmente el coste del capital).
- De la expresión en latín que significa "de acuerdo a la forma", una pro forma es un estado o informe financiero que combina valores históricos y estimaciones de eventos y condiciones futuros o hipotéticos. Es una especie de informe financiero simulado o hipotético.
- En el ámbito empresarial, un extracto P&L puede indicar que alguien tiene una responsabilidad operativa y financiera de un departamento, una línea de producto y otra área que deba generar ingresos para la empresa.
- Un centro de ganancias es un departamento, un área, una división o un grupo de una empresa que tiene la responsabilidad de generar ganancias con sus propias operaciones. Tiene sus propias mediciones dentro de la empresa y mide sus ingresos, gastos y beneficios por separado.
- El análisis de rentabilidad se puede dividir en dos tipos de informes sobre lo eficazmente que un proyecto, un producto o una empresa genera ganancias. A nivel interno, el análisis de rentabilidad examinará los principales factores o segmentos subyacentes que impulsan la rentabilidad. Por ejemplo, se puede realizar un análisis de rentabilidad para determinar qué tipo de cliente es el más rentable para la empresa. A nivel externo, el análisis de rentabilidad utiliza diversas mediciones de ratios para comparar las ganancias de una empresa con sus ingresos, sus activos y su nivel de inversión.
- Los ratios de rentabilidad se utilizan para medir la eficacia con la que una empresa puede generar ingresos cotejados con gastos, financiación y otros costes relevantes.
- La tasa de rentabilidad requerida es la rentabilidad mínima permisible que un inversor aceptaría de una inversión en un proyecto o una empresa. Si la rentabilidad prevista de una inversión es inferior al valor RRR, el inversor potencial no realizaría la inversión.
- Los gastos de investigación y desarrollo de una empresa están asociados a la creación y la mejora de productos y servicios, basados en la investigación, la experimentación y su aplicación a las necesidades que se anticipan para el cliente.
- Las ganancias retenidas son el valor de los ingresos generados por una empresa que no se redistribuyen entre los accionistas. La empresa los retiene para saldar deudas o para reinvertir en el negocio.
- La rentabilidad del activo mide lo rentable que es una empresa con relación a los recursos financiados mediante deuda o capital.
- La rentabilidad del capital empleado mide la eficiencia y la rentabilidad de las inversiones del capital de una empresa.
- La rentabilidad sobre el patrimonio neto es la ganancia generada mediante el capital contable. Mide la eficiencia con la que una empresa ofrece réditos, desde el punto de vista de los accionistas.
- Los ingresos son la cantidad de dinero que una empresa recibe por los bienes o servicios que suministra durante un período de tiempo especificado. También se denominan "ventas".
- El coste de productos vendidos (COGS) es el coste total en que incurre una empresa para producir y vender un producto o servicio a un cliente durante un período de tiempo concreto.
- El coste del capital es la tasa de rentabilidad que los inversores podrían haber obtenido si hubieran invertido los mismos fondos en otra inversión con el mismo nivel de riesgo.
- La consolidación es la agregación de estados financieros de distintas empresas de un grupo como si fueran una sola entidad.
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