En el mundo empresarial actual, los activos intangibles desempeñan un papel crucial en la generación de valor y competitividad. Aunque no son visibles ni palpables, su correcta gestión y contabilización pueden influir significativamente en el éxito de una organización. En esta guía descubrirás todo lo que necesitas saber sobre estos valiosos recursos empresariales.
Definición de Activos Intangibles
Los activos intangibles son aquellos activos que no cuentan con forma o sustancia física, por lo cual no se pueden ver ni tocar. Los activos intangibles son recursos que:
- No puedes tocar ni ver
- Tienen valor económico real
- Generan dinero para tu empresa
Es como tener un superpoder invisible. No lo ves, pero te da ventajas sobre tu competencia.
De acuerdo a la NIF C-8 son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que generan beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Representan costos que se incurren. También derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos.
Ejemplos prácticos de ellos son las patentes, marcas, derechos de autor, dominios de internet, franquicias, etc. Un activo intangible es un recurso económico que no tiene presencia física. Entre ellos se incluyen patentes, licencias, marcas.
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Esta clase de activos en específico son de suma importancia y alto valor para las empresas, ya que estos pueden ayudar a generar ventajas ante sus competidores y de esa manera brindar beneficios económicos para la empresa en un futuro. En si los activos intangibles pueden brindar a las empresas ciertos diferenciadores que los hagan sobresalir en la industria en la que participan, ya que las empresas que basan sus prácticas en la utilización de este tipo de activos son aquellas que cuentan con los mejores rendimientos a nivel internacional.
Los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran frecuentemente representados, en el presente, en forma intangible, mediante un bien de naturaleza incorpórea, o sea que no tienen una estructura material ni aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad. El hecho de que carezcan de características físicas no impide que se les pueda considerar como activos válidos.
Características de un Activo Intangible
Lo anterior se encuentra sustentado en la NIC 38 donde se señala en los párrafos del 9 al 23 las características que deben contener los activos intangibles para ser considerados como tal.
Sin embargo, es importante considerar los siguientes elementos distintivos que definen a un activo intangible. Si todos estos elementos no se cumplen, la erogación efectuada deberá considerarse como un gasto conforme se devenga. Un activo intangible debe:
- Ser ¡dentificable.
- Carecer de sustancia física.
- Proporcionar beneficios económicos futuros fundadamente esperados.
- Tener control sobre dichos beneficios.
En estas secciones se menciona que deben ser identificables, tener control sobre el recurso en cuestión, no deben tener una apariencia física y existe cierta probabilidad de obtener flujos o beneficios futuros. De no contar con esas características se tendrá que ver reflejado como un gasto del periodo en el cual se adquirió y no bajo el tratamiento fiscal de un activo intangible.
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La administración y el talento técnico y los conocimientos del mercado y los conocimientos técnicos pueden dar origen a beneficios económicos futuros, por lo que para definir si son o no activos intangibles sea necesario evaluar y demostrar que se tiene control para cumplir con la definición.
Activo Intangible según las NIF
¿Qué es un activo intangible según las NIF?
Las Normas de Información Financiera (NIF) de México son claras. Un activo intangible debe cumplir 3 reglas:
- Ser identificable - Puedes separarlo o viene de un contrato
- Estar bajo tu control - Solo tú decides cómo usarlo
- Generar beneficios futuros - Te dará dinero en el tiempo
La NIF C-8 establece los criterios de revelación y presentación para el reconocimiento inicial y posterior de los activos intangibles. En términos generales esta NIF tiene como finalidad reconocer los activos intangibles cuando se efectúe una adquisición de estos a través de los negocios que día con día la entidad realiza. Además de reconocerlos, pretende representar, valuar y revelar dichos activos que se encuentran en el ciclo contable pertenecientes a un ente económico.
La NIF C-8 es la norma específica que regula estos activos en México.
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Diferencias entre Activo Intangible y Activo Tangible
La diferencia es simple:
- Activos tangibles: Los tocas (un carro, una computadora, un edificio)
- Activos intangibles: No los tocas (una marca, una patente, un software)
Pero ambos tienen algo en común:
- No se pueden tocar físicamente: No tienen forma material como un edificio o una máquina.
- Tienen valor económico: Generan ingresos reales para tu empresa.
- Generan beneficios futuros: Su valor está en lo que producirán mañana, no en lo que valen hoy.
¿Por qué deberíamos optar darle el tratamiento financiero y fiscalmente correcto al activo intangible?
Ahora bien, debemos tomar en cuenta que muchos de estos activos intangibles pueden tener un ciclo de vida definido, como por ejemplo las patentes, o modelos industriales con 20 y 10 años de protección respectivamente. Una vez identificado el activo intangible materialmente, es recomendable también darle la correcta identificación contable.
A partir de la crisis económica del 2008 muchas empresas e inversionistas han decidido optar por dirigir la mayoría de su capital al desarrollo de estrategias que ayuden a la investigación y desarrollo de nuevos activos intangibles para poder potencializar sus ganancias y evitar que se repitan las pérdidas abismales de esa crisis económica.
Tipos de Activos Intangibles
Existen diferentes tipos.
Normas de Valuación
Reconocimiento inicial
La valuación inicial será a su costo de adquisición y siempre que este pueda ser determinado confiablemente en términos monetarios, atendiendo a los atributos del activo intangible valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo del mismo.
Los tipos de adquisiciones de activos intangibles son de:
- Forma individual
- Una concesión del gobierno, sin costo
- Adquisición por intercambio de activos (total o parcial)
- Una concesión del gobierno, con costo
- Adquisiciones de negocios
- Generación interna
El costo de adquisición del activo intangible puede ser:
- El efectivo y/o equivalentes de efectivo pagados.
- En la adquisición de negocios al valor razonable de cada activo intangible identificable que no exceda a la porción de la contraprestación pagada que le es atribuible.
- El costo de las erogaciones efectuadas para su desarrollo.
El reconocimiento de costos en el valor en libros de un activo intangible debe cesar cuando el activo se encuentre en la condición necesaria para que sea capaz de operar en la forma prevista por la administración. Posteriormente, los costos incurridos por la utilización o en la reprogramación del uso de un activo intangible deben reconocerse en los resultados del periodo en que se devenguen y no incluirse en la valuación de ese activo.
Si un activo intangible se adquiere a cambio de instrumentos de capital emitidos por la entidad adquirente, el costo del activo debe equivaler al valor razonable de los instrumentos de capital; siempre y cuando, el valor emitido de estos no exceda al valor razonable del activo intangible adquirido al momento de la transacción; en caso de que lo exceda, debe reconocerse el activo intangible a su valor razonable y cualquier excedente debe disminuirse del capital emitido.
Adquisición por intercambio de activos
Si el activo adquirido procede de un intercambio total de un activo intangible no similar o de cualquier otro activo:
La base para determinar el costo de adquisición del activo recibido, como si el activo entregado hubiera sido previamente realizado en efectivo será el valor razonable del activo entregado.
Si un activo intangible procede de un intercambio parcial, la base para determinar el costo de adquisición será:
Un activo intangible puede ser adquirido a cambio de un activo intangible similar, el cual se asume tendrá un uso en la misma línea de negocios y un valor razonable semejante. En el caso de que no puede determinarse confiablemente el valor razonable ni del activo entregado ni del recibido, no debe reconocerse ganancia o pérdida alguna en la transacción; en consecuencia, el costo del nuevo activo es el valor en libros del activo entregado.
Activos intangibles obtenidos por medio de adquisiciones de negocios
En la adquisición de un negocio:
El costo de los activos intangibles que se adquieren en una adquisición de negocios debe determinarse en función de su valor razonable en la fecha de adquisición.
Asimismo, puede darse la relación inversa, es decir, que la suma de los valores de los activos ¡dentificables adquiridos menos los pasivos asumidos, puede exceder la contraprestación pagada, y también se atenderá a lo que dice la NIF B-7 al respecto.
Ciertas entidades que están involucradas en la compra y venta de determinados activos intangibles han desarrollado técnicas para estimar, de forma indirecta, sus valores razonables.
- La aplicación de múltiplos que reflejen las transacciones actuales del mercado, a indicadores relacionados con la rentabilidad del activo (tales como, ingresos, participaciones de mercado y margen operativo) o los flujos de efectivo de regalías que podrían obtenerse por licenciar activos intangibles a un tercero en una transacción de libre competencia (como el método de cuantificación con base en regalías).
- La cuantificación de costos que fueron evitados para el desarrollo de ciertos activos intangibles, los cuales pueden basarse en derechos legales o contractuales (enfoque basado en el costo).
- El uso del valor presente estimado de los flujos de efectivo futuros netos (enfoque basado en el ingreso).
Adquisición de una concesión del gobierno, sin costo
Cuando un gobierno transfiere o asigna a una entidad activos intangibles sin costo, no deben reconocerse como un activo intangible y solo deben revelarse. Algunos ejemplos de estas asignaciones o concesiones, son:
- Derechos de aterrizaje en aeropuertos.
- Derechos de usufructo de vías de comunicación y transporte.
- Licencias para operar estaciones de radio o televisión.
- Licencias de importación.
- Concesiones sobre fundos mineros.
- Derechos para explotar montes madereros.
- Derechos para acceder a otros recursos restringidos a terceros.
¿Cómo se contabilizan los activos intangibles?
Contabilizar estos activos tiene reglas específicas. Es importante hacerlo bien.
Requisitos para reconocer un activo intangible
Para que lo puedas anotar en tus libros contables, debe cumplir 3 condiciones:
- Genera dinero futuro - Es muy probable que te dé ingresos
- Puedes medir su costo - Sabes cuánto te costó o vale
- Tienes control total - Solo tú decides cómo usarlo
Registro contable en el balance general
Los activos intangibles van en el balance como "activos no corrientes".
Su valor inicial incluye:
- Precio de compra
- Impuestos que no puedes recuperar
- Gastos directos para ponerlo en funcionamiento
Normas aplicables (NIF C-8 y NIIF)
En México usamos la NIF C-8. Es la regla oficial para estos activos.
Si tu empresa cotiza en bolsa, también debes seguir las NIIF (normas internacionales).
Amortización de activos intangibles
La amortización es como "gastar" el valor del activo poco a poco cada año.
¿Cuándo y cómo se amortizan?
- Cuándo: Desde que empiezas a usar el activo.
- Cómo: Distribuyes su costo durante todos los años que te va a servir.
Si una patente te costó $100,000 y dura 10 años, cada año "gastas" $10,000.
Vida útil y valor residual
- Vida útil: Los años que el activo te dará beneficios.
- Valor residual: Lo que vale cuando ya no te sirve (normalmente cero para intangibles).
Diferencia entre amortización y deterioro
- Amortización: Es normal y planeada. Como planificar el gasto cada año.
- Deterioro: Es excepcional. Es cuando el activo vale menos de lo que tienes anotado.
¿Cuál es el tratamiento fiscal de los activos intangibles en México?
En México, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) considera a los activos intangibles como inversiones, permitiendo su deducción fiscal a través de la amortización.