Los tributos o impuestos se acomodan a infinidad de formas. Pueden calcularse conforme al ingreso o gasto de una persona, imponerse a cada una como capitación a tasa fija, o cargarse sobre determinada actividad.
Se pueden cobrar cada vez que se hace una operación o sólo una vez al año y, según el caso, mediante pago en dinero, trabajo o especie (como ocurre con los pintores que pagan con un cuadro). Incluso, aunque parezca sorprendente, los hay voluntarios, que es el caso cuando el que los paga siente que está haciendo una ofrenda.
Antecedentes, Concepto y Etimología
La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. La etimología de palabra tributo deviene de latín tributum, que significa aquello que se tributa.
En la antigüedad un tributo no era sino un pago, ya sea en dinero o en especie, que el vasallo le debía al señor a cambio de protección. El tributum exigido desde los primeros tiempos por los romanos iba, a menudo, seguido por la concesión de cierto grado de autonomía, tal como ocurría entre los judíos en los tiempos de Cristo.
En los últimos años del Imperio Romano, eran los ciudadanos romanos quienes pagaban tributos a las tribus bárbaras, primero para apaciguarlas y más tarde por haber sido conquistados por ellas. Por tanto el impuesto tiene la particularidad de no basarse en una contraprestación determinada o directa por parte de quien lo reclama.
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La fiscalidad colonial tuvo muchas expresiones. La más gravosa de las cargas impuestas a los indios se pagaba con trabajo, sin contar con que, además, producir y presentar un tributo en especie implicaba trabajo, y no menos el ganar lo necesario para pagarlo en dinero.
Al decir “tributo en Nueva España” lo primero que viene a la mente es el denominado tributo real que pagaban los habitantes de los pueblos de indios. En su forma final, en el siglo XVIII, montaba un peso y media fanega de maíz al año.
Pero esta descripción sencilla no deja ver una realidad compleja, difícil de resumir en pocas páginas. Además, los mismos tributarios que sufrían esa carga enfrentaban otras más que no se llamaban “tributo” pero en esencia lo eran, y, por otra parte, los que formalmente no eran “tributarios” -incluidos los españoles- también tenían que tributar. Es decir, casi todos pagaban impuestos de algún tipo.
Clasificación y Elementos de los Impuestos
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. “Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible trasladados a una tercera persona.
Es decir son los impuestos que afectan a la riqueza del contribuyente, gravando directamente los ingresos del trabajo, el capital y la renta. Se caracterizan porque se lo paga personalmente.
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Estos impuestos son los únicos en los cuales el sujeto activo se propone alcanzar inmediatamente tributos con el sujeto pasivo sin ningún intermediario entre el pagador y el fisco. Ej.
“Se establecen con la intención de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurídica. El directo educa en forma patriótica al contribuyente, ya que no recibe nada a cambio; ninguna satisfacción ni beneficio.
El directo es fijo, estable, regular, con él se puede contar exactamente con el presupuesto.
Contribuyentes y sus Obligaciones
Contribuir a la construcción de ciudadanía fiscal, mediante la concienciación, la promoción, la persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y valores, así como de la Constitución y la Ley; de manera que se asegure una efectiva recaudación destinada al fomento de la cohesión social.
Sociedades son personas jurídicas las cuales realizan actividades económicas licitas, se dividen en privadas y públicas. Estas están obligadas a inscribirse en el RUC (Registro Único Contribuyente) el cual es un número de carácter legal otorgado por el SRI, debe emitir y entregar comprobantes de ventas autorizados por el SRI y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a la actividad económica que realiza.
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Las sociedades deben llevar contabilidad bajo la responsabilidad de un contador público autorizado e inscrito en el SRI. Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas.
Para fines tributarios las PYMES de acuerdo al tipo de RUC que posean se las divide en personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud. Con el objeto de identificar, conocer, controlar y servir a los contribuyentes de mayor relevancia en la economía del país, el Servicio de Rentas Internas distingue como Grandes Contribuyentes, a aquellas empresas privadas, nacionales e internacionales, considerando su importante movimiento tributario.
Derechos del Contribuyente
Con el fin de promover una cultura tributaria el SRI tiene como objetivo: “Promover, difundir y salvaguardar los derechos y garantías de los contribuyentes, analizando, canalizando y atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con las actuaciones de la institución, así como proponer y coordinar la adopción de mecanismos que permitan corregir deficiencias detectadas en los procesos”.
Derecho a ser tratado con el debido respeto, consideración y cortesía, por el personal de la Administración Tributaria. Derecho a presentar peticiones, solicitudes y reclamos ante la Administración Tributaria de conformidad con la ley.
Derecho a interponer los medios de defensa previstos en la normativa contra cualquier acto administrativo. Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales de conformidad con la ley.
Al final de cada ejercicio las sociedades deben declarar un impuesto a la renta que dependiendo del tipo de sociedad variara su valor gravable, el mismo que recoge los lineamientos contenidos en la Circular NAC-DGECCGC09-00010, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 50 de 20 de octubre del 2009.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000 y están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad de un contador público inscrito en el SRI.
Contribuyente especial Contribuyente especial es el aquel que califique por parte de la administración tributaria como tal, el cual debido a su importancia económica se los denomina “especiales” para efectos de contar con información valiosa para la gestión de los tributos. Los contribuyentes especiales pueden ser personas naturales o jurídicas.
Para seleccionar estos contribuyentes se considera que cumplan con los parámetros de transacciones reportadas en las declaraciones a si mismo se deja de ser cuando ya no amerite el caso.
Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más de usd5’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
Tal como se cita en el punto III; Podremos decir que aunque no se reconoce en doctrina; existe un cuarto elemento en el cual los impuestos contribuyen a formar nuevas normas de conducta social, emponderando una cultura tributaria; observamos que en repetidas ocasiones, los gobiernos han perdido la oportunidad de influir en los patrones de consumo y producción mediante el uso de impuestos para efectuar cambios relativos en los precios.
La Política Tributaria y su importancia radica en su impacto social, económico-político ya que su aplicación tendrá un costo social y a esto se lo conoce como incidencia tributaria. Así como la recaudación de impuestos es trascendental para el país, la incidencia que tiene sobre sociedad es igualmente importante; el ciudadano está muchas veces de acuerdo con el cumplimiento de la obligación tributaria porque asume que es un deber cívico.
Sin embargo, es también posible que tales convicciones se debiliten considerablemente cuando pase al plano de la acción.
El Gasto Público y su Impacto
Además de sus funciones y efectos globales y específicos, el gasto público ha sido uno de los principales mecanismos para evitar situaciones de miseria; pero durante los procesos de ajuste perdió gran parte de esa función. En ello incidieron sobre todo dos factores: por una parte, para lograr el equilibrio fiscal global, se actuó sobre la reducción del gasto público no financiero en mucha mayor medida que sobre el aumento de la recaudación; y, en segundo lugar, se privilegió el pago de intereses de la deuda externa por encima de los demás gastos públicos.
Esta política redundó en una drástica disminución de la inversión pública, con el deterioro de la infraestructura (en especial de las áreas marginales). Paralelamente, se degradaron los servicios públicos, no sólo por falta de inversiones, sino de recursos corrientes para su funcionamiento; frente a esa realidad, los grupos de altos ingresos optaron por utilizar servicios privados de educación, salud y seguridad.
Al mismo tiempo, los grupos de menores ingresos perdieron un mecanismo compensador.
¿Cómo Contribuyen los Impuestos a la Sociedad?
“Este efecto incide al gastar dinero y cobrar impuestos, el gobierno desempeña un papel importante en la asignación de los recursos en una economía. Desde el punto de vista del qué, cómo y para quién, el gobierno decide una gran parte de lo que se produce, desde gastos en defensa y educación hasta la financiación de la cultura y las artes.
Asimismo, del 15% que normalmente recibían los trabajadores, pasaron el 3%. El Alcalde Jaime Nebot, anunció que para los 20.000 bachilleres que se gradúan año a año se aprobará en el presupuesto la entrega de 20.000 tablets, que serán distribuidas como herramientas de estudio y trabajo para quienes se gradúan.
La entrega de las tablets se une a 250 remodelaciones de casas o su equivalente a becas de estudios o electrodomésticos. También 10 mil pases de la Metrovía para 7.500 estudiantes.
El burgomaestre también se refirió a lo que se viene. Los bachilleres recibirán una tablet con tecnología de punta, "no chinas", todos los años. También mencionó una ciudad digital, con internet gratuito y sin cable en toda la ciudad. Extensión de la metrovía en el suburbio oeste hacia el centro de la urbe.
El gobierno aún no ha informado desde cuándo se aplicaría el impuesto, "Si usted quiere enfermarse, es su problema, estamos en un país libre", dijo Correa el fin de semana en una reunión con un grupo de campesinos.
"(Pero) si así lo quiere hacer, el que afecte su salud deliberadamente, que contribuya un poco más al sistema de salud para poder atenderlo cuando ya esté enfermo", agregó.
De acuerdo con los estudios que se realizan en la universidad "es más preocupante el consumo de bebidas azucaradas como jugos y colas, porque son muy baratas, aportan enormes cantidades de calorías, no dan la sensación de llenura y ahora están al alcance de cualquier persona", destacó.
ECUADOR se ha convertido en el primer país de América Latina en adoptar el sistema del semáforo para alertar a los consumidores sobre la cantidad de grasas, azúcar y sal de diversos productos alimenticios. Este sistema de etiquetado ha sido fuertemente apoyado por la British Medical Association, otras asociaciones médicas, Consumers International y organizaciones de consumidores en todo el mundo por su gran eficiencia y sentido común: sirve realmente al objetivo de alertar a las personas acerca de alimentos dañinos en la vida cotidiana y además se presta para comparaciones rápidas.
“El semáforo es parte de la lucha contra la obesidad y promueve una alimentación saludable” considera la Tribuna Ecuatoriana del Consumidor. “Es una alerta sobre los contenidos de grasas, azúcar y sal en los alimentos y ayuda a los consumidores a decidir qué comer: el rojo es la alerta máxima sobre el exceso de sal, azúcar o grasas en un alimento. El amarillo es una advertencia.
Víctor Pérez, socio de Impuestos Corporativos de KPMG México dijo que el IVA afectaría y mucho la economía de los hogares. "Una reforma justa sería aquella que cobrara IVA a alimentos de mascotas y colegiaturas, pero bajará el Impuesto Sobre la Renta", consideró el experto.
Al mes, las colegiaturas de universidades privadas subirían hasta 2 mil 317 pesos en algunos casos, el precio de la gasolina, 267 pesos y el del alimento para mascota, hasta en 220 pesos al mes, respecto al precio actual, mostró el ejercicio.Para el 58 por ciento de hogares con una mascota, el costo de las croquetas que consume un perro subiría entre 100 y 220 pesos al mes y para un gato entre 25 y 87 pesos, considerando las 3 principales marcas de croquetas.
Pedro Carreón, vicepresidente fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, dijo que el incremento tendrá un impacto negativo para la industria de alimentos para mascota que aun es nuevo y pequeño, debido a que las familias podrían comenzar a sustituir las croquetas por comida casera o incluso deshacerse de los animales.
"Lo primero que harían los propietarios (de perros) sería dejar de consumir croquetas con calidad premium y comenzar a consumir unas de menor precio y calidad", consideró Luis Martín Quiñones, médico veterinario cardiólogo de la UNAM.
Al gravar las colegiaturas, las escuelas verían ahorros de hasta 16 por ciento, al trasladar a los estudiantes los impuestos que pagan por servicios y arrendamiento a los estudiantes, explicó Pérez, de KPMG México. "Las escuelas serán las más felices porque el IVA acreditable asociado a arrendamiento y servicios dejará de ser un gasto para ser una cuenta por cobrar", explicó Pérez.
De una muestra de seis universidades privadas y tomando en cuenta las cuatro carreras más demandadas, la colegiatura semestral podría incrementarse entre tres mil y 13 mil 900 pesos.
La Tributación en la Historia Novohispana del Siglo XVI
En resumen, la evolución en el cobro del tributo destinado a beneficiar tanto a la Corona como a los encomenderos; así como el tributo cotidiano entregado a los señores nativos constituye uno de los episodios más interesantes de la historia novohispana del siglo XVI.
Corrían los primeros años del gobierno del virrey don Luis de Velasco, el viejo, cuando el visitador Jerónimo de Valderrama procedió a poner orden y concierto en los tributos entregados por los indios de Huitzilopochco a su encomendero Bernardino Vázquez de tapia (Amoxcalli: 027, 1r).
En el registro pictográfico observamos la representación de cinco “medidas” que sirven de contenedores para el maíz, y sobre éste la imagen de pantli para indicar el número veinte. Le sigue la cabeza de un huaxolotl, llamado por los europeos “gallina de la tierra”; una canoa que, según sabemos por la glosa anotada al reverso de la tasación, el encomendero dio dinero para comprar varias de ellas con el fin de que todo el tributo se transportase de Huitzilopochco (¿Churubusco?) hasta la casa de Vázquez de Tapia ubicada en la capital virreinal.
Gracias a este testimonio, conocido como contrato de encomienda, sabemos que desde mediados del siglo XVI Huitzilopochco contaba con un cuerpo de república, pues tanto el gobernador como sus alcaldes y regidores firmaron el concierto tributario. El documento también nos habla de los primeros cambios en la economía virreinal; las minucias del tributo tradicional, consistentes en textiles y ornamentos se han eliminado, y en su lugar sólo permanecen los alimentos, cargas de leña y zacate que, si bien su monto es significativo, no tiene comparación con las cantidades ingentes de maíz y de dinero.
Sabemos que para este momento la economía novohispana se sostenía sobre dos pilares: el tributo y la minería.