En el entorno fiscal de México, uno de los documentos más habituales entre los contribuyentes son las facturas digitales. Un CFDI o comprobante electrónico es un mecanismo implementado por las autoridades fiscales. El cual justifica los ingresos de las personas físicas o morales y evitar irregularidades en el pago de impuestos. Si bien se requiere un CFDI para conceptos como la adquisición de bienes o servicios, el uso o goce temporal de bienes, o los pagos parciales de mercancías o transportación, en algunos casos las personas no están obligadas a emitir una factura digital.
¿Qué es un Comprobante Fiscal Digital (CFDI)?
Para comenzar, un Comprobante Fiscal Digital (CFDI) es un documento digital que avalúa legalmente la operación de una compraventa de un bien o un servicio, esto de acuerdo al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Un CFDI está constituido por un archivo .XML que funciona como el lenguaje marcado que valida la veracidad de la operación ante el SAT y un documento PDF que opera como representación digital de la factura, en él se describe la operación, así como los datos del emisor y receptor del comprobante.
Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física.
¿Quién no está obligado a emitir factura?
Todos los contribuyentes están obligados por ley a emitir un CFDI, dependiendo de la operación y el régimen en que tributan, es el tipo de comprobante a emitir. Sin embargo, los asalariados o personas bajo el régimen de sueldos y salarios, no están obligados a emitir facturas por sus servicios. En estos casos, las empresas o sus empleadores tienen el deber de emitir un comprobante específico llamado CDFI tipo N o más conocido como CFDI de nómina.
Ingresos por los cuales no es necesario emitir comprobantes fiscales
Para la mayoría de los regímenes tributarios es indispensable probar los ingresos para efectos fiscales. Sin embargo, siempre y cuando se cumplan con los requisitos, se puede no emitir los comprobantes obligatorios para:
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- Ingresos provenientes de construcciones o mejoras de bienes.
- Ingresos que se hayan derivado de deudas no cubiertas por el contribuyente.
- Ingresos determinados y pagados por la autoridad fiscal (saldo a favor del contribuyente).
- Ganancias por enajenación de activos fijos, terrenos, títulos que se hayan emitido por sociedades nacionales de crédito.
- Pago que recibidos por recuperación de créditos incobrables.
- Ganancias derivadas de transmisión de propiedades por pagos en especie.
- Ajuste anual por inflación acumulable.
- Ingresos por seguros y fianzas.
Recordemos que existen ingresos no acumulables, los cuales en su mayoría son aplicables para personas morales, un ejemplo de estos es el aumento de capital, el cual no está sujeto a emisión de un CFDI.
¿Se pueden declarar ingresos sin una factura SAT?
Sí se puede. Durante la presentación de la declaración, ya sea anual o mensual, la autoridad nos habilita la opción de ingresar de manera manual los ingresos generados en el periodo determinado. Aunque sean ingresos exentos de comprobante electrónico. Sin embargo, es importante que conozcas puntualmente bajo qué sujetos no se requiere un CFDI, pues en el caso de que hayas declarado un ingreso que sí requería factura, es probable que seas propenso a una revisión posterior por parte de la autoridad para solventar ese ingreso. De ahí que los CFDI sean el único medio para justificar tus ingresos.
Consecuencias del Incumplimiento o Irregularidades con los CFDI
Cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones fiscales relacionadas con la emisión de CFDI o presenta irregularidades, puede enfrentar diversas consecuencias por parte de la autoridad fiscal.
Sanciones por Incumplimiento de Obligaciones
Si es que no llegas a cumplir con tus obligaciones fiscales, por ejemplo, con tus declaraciones correspondientes al régimen fiscal, le estarás dando razones al SAT para que te multen pero además, hay consecuencias aún más graves como la suspensión de tu Certificado de Sello Digital (CSD).
Detección de Facturación Ilegal y Otros Incumplimientos
El SAT tiene como mejor aliado los avances en las herramientas tecnológicas que le facilita identificar la existencia de irregularidades en el timbrado de CFDIs. Esto incluye la expedición de facturas de donativos deducibles sin autorización o indicar un domicilio fiscal falso o no actualizado.
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Problemas en la Validez y Reconocimiento de CFDI
CFDI Emitidos Incorrectamente
En algunos casos puede suceder que las facturas por deducciones personales, gastos o acreditación de ingresos no están cargadas en el sistema. Representantes del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM) explican que este problema puede deberse a que el CFDI fue emitido de manera incorrecta. Por ejemplo, cuando una persona quiere deducir gastos médicos, pudo pasar que la factura se asentó con «pago en efectivo». Así, la base gravable para determinar el ISR a pagar no se reduce como el contribuyente lo esperaría. Lo que se debe hacer es solicitar una corrección al emisor (proveedor) del CFDI.
Limitaciones en la Declaración Anual
Al momento de realizar la declaración anual, el contribuyente puede encontrarse con una limitación para que el aplicativo la reconozca automáticamente. Es un caso muy extraño, pero puede suceder. Y, posteriormente, estar atento a su buzón tributario, para revisar la respuesta de la autoridad fiscal. En caso de respuesta positiva, procederá la devolución automática. En caso de respuesta negativa, el SAT podría solicitar documentos de trabajo para integrarlos en la corrección. En estos casos, sería mejor asesorarse con un profesional, como un contador público. Además, en este escenario, la respuesta del SAT podría demorarse hasta 2 meses y medio.
Estatus "No cuenta con obligaciones fiscales para facturar"
La autoridad fiscal tiene habilitado diversos medios en su plataforma con el fin de consultar el estatus registrado en la LCO de manera diaria. Es muy probable que tu empresa tenga algún pendiente con la autoridad fiscal (por ejemplo declaraciones mensuales no presentadas), motivo por el cual se bloquea el servicio de facturación desde la LCO, habilitando el atributo 0. Los proveedores de certificación de factura no pueden solucionar el estatus de la obligación fiscal 0, por lo tanto el contribuyente tendrá que dar seguimiento directamente con la autoridad fiscal.
Preguntas Frecuentes sobre la Emisión de CFDI en Casos Específicos
- ¿Es necesario un CFDI para recibir el fondo de ahorro de un trabajador? No, el fondo de ahorro de un trabajador no requiere la emisión de un CFDI. Ya que este tipo de ingreso es considerado un beneficio laboral y no un ingreso gravable sujeto a la emisión de un comprobante fiscal.
- ¿La indemnización por despido requiere la emisión de un CFDI? No, las indemnizaciones por despido generalmente no requieren la emisión de un CFDI. Puesto que son pagos exentos de impuestos hasta ciertos límites establecidos por la ley, y se consideran un derecho del trabajador.
- ¿El IMSS emite un CFDI por los pagos de incapacidades o pensiones? No, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) no emite un CFDI por pagos de incapacidades o pensiones. Ya que estos ingresos son considerados como prestaciones sociales exentas de impuestos, aunque sí se puede emitir un comprobante específico para efectos de control interno.
- ¿Los créditos del programa Mejoravit requieren la emisión de un CFDI? No, los créditos del programa Mejoravit, al ser un tipo de crédito otorgado por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) para mejoras en la vivienda, no requieren la emisión de un CFDI. Ya que no se consideran ingresos sino préstamos.
- ¿FONACOT emite CFDI por los préstamos otorgados a trabajadores? No, el Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (FONACOT) no emite CFDI por los préstamos otorgados. Ya que estos no son ingresos, sino créditos que los trabajadores deben pagar en cuotas, generalmente descontadas de su nómina.
- ¿La eFirma se utiliza para emitir CFDI en ingresos exentos? No, la eFirma no se utiliza para emitir CFDI en ingresos exentos como indemnizaciones o fondos de ahorro. Ya que estos ingresos no requieren comprobación fiscal. Sin embargo, la eFirma es necesaria para otros trámites fiscales donde sí se emiten CFDI.
Prácticas Indebidas al Solicitar o Emitir CFDI
Es importante conocer las acciones que no deben ser exigidas o realizadas por quienes emiten o solicitan un CFDI, y que constituyen una violación a las normas de facturación:
- Exigir cualquier dato distinto al RFC. El contribuyente que solicita la factura sólo debe proporcionar verbalmente su RFC, cualquier dato adicional no es requisito para la emisión. Se ha detectado que existen sistemas de emisión de facturas que exigen dichos datos como requisito para obtener una factura.
- Obligar a proporcionar un correo electrónico, es opcional.
- Obligar al receptor a generar la factura en un portal.
- Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción.
- Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté pagada.
- Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura.
- Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo.
- No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos.
- No emitir factura.
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