La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho laboral fundamental en México que garantiza a los empleados recibir un porcentaje de las ganancias obtenidas por la empresa. Más allá de un requisito legal, la PTU también influye en la percepción que los colaboradores tienen sobre la transparencia y el orden interno de la organización. Cumplir correctamente con la PTU no solo evita sanciones, también refleja el nivel de organización y transparencia de una empresa.
¿Qué sucede con la PTU que no se paga?
Si pasa un año y el extrabajador no reclama su PTU, esa cantidad no se queda en el limbo. La ley indica que debe sumarse a las utilidades a repartir en el siguiente ejercicio fiscal. Es importante señalar que, de tal forma que el monto de la PTU que no sea cobrada en el ejercicio no podrá disminuirse de la utilidad para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del patrón. Por ello es clave que la empresa mantenga un registro detallado de todos los intentos de contacto y notificación realizados, correos, llamadas, mensajes escritos, todo eso puede servir como respaldo en caso de que haya una reclamación más adelante.
El pasivo PTU por pagar permanece en el balance general hasta que se liquide. No se cancela ni se reclasifica, pero sí genera exposición a sanciones laborales de la STPS y demandas de los trabajadores. Fiscalmente, la empresa pierde el derecho a disminuir esa PTU de la base del ISR del ejercicio si no se efectúa el pago.
Normatividad y tratamiento fiscal
El reparto de utilidades no es un favor ni un gesto bonito, es una obligación legal, tal cual lo marca la Constitución y la Ley Federal del Trabajo. La PTU se calcula con el 10% de las utilidades generadas por la empresa durante el año fiscal anterior. El pago de la PTU genera tres registros contables distintos que muchos contadores confunden o aplican de forma incorrecta: la provisión, el pago y la determinación de su deducibilidad para efectos de ISR.
Tabla de conceptos clave sobre el tratamiento fiscal de la PTU
- ¿Es deducción autorizada para ISR? No, el artículo 28, fracción XXVI de la LISR la excluye expresamente.
- ¿Reduce la base de ISR del ejercicio siguiente? Sí, conforme al artículo 9, fracción I de la LISR, se disminuye de los ingresos acumulables.
- ¿Reduce los pagos provisionales de ISR del año en que se paga? No, a menos que se pague en enero, de lo contrario solo aplica en la declaración anual.
Cálculo y distribución del reparto
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales. La primera mitad se reparte entre todos los trabajadores, teniendo en cuenta los días trabajados por cada uno y sin importar el salario. La segunda mitad sí toma en cuenta los ingresos, pero ojo: no se consideran bonos, gratificaciones ni pagos extraordinarios. Solo se toma como base el salario ordinario que el trabajador devengó durante el año.
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En la reforma a la LFT, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021, se adicionó la fracción VIII al artículo 127 para limitar el reparto de la PTU al trabajador a tres meses del salario, o bien, el promedio de la participación recibida en los últimos tres años (el monto que resulte más favorable al trabajador).
Derechos de los trabajadores y ex trabajadores
El derecho a recibir utilidades no desaparece con la salida del empleo. Un extrabajador puede recibir PTU, siempre y cuando cumpla con los criterios establecidos: que haya laborado al menos 60 días durante el año fiscal, sin importar si al momento del reparto ya no forma parte de la empresa. La PTU se calcula con base en el tiempo trabajado durante el año fiscal y no depende de si la persona sigue activa en la nómina.
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