El estímulo fiscal a la gasolina es un tema relevante en la agenda económica de México, impactando directamente a los ciudadanos, tengan o no automóvil. La cadena productiva de muchas actividades económicas en el país depende del combustible, haciendo indispensable comprender cómo funciona este estímulo y sus efectos.
¿Qué es el Estímulo Fiscal?
Un estímulo fiscal es un beneficio previsto en una ley, que se otorga a ciertos sectores de la población, con la finalidad de acceder a un apoyo gubernamental, destinado a incentivar el desarrollo de actividades. Es un incentivo que otorga el Estado con el fin de lograr ciertas metas que no necesariamente coinciden con un ánimo recaudador o de contribución al gasto público, sino como una ayuda para el desarrollo de ciertas actividades.
Es importante señalar que dichos estímulos fiscales no se rigen por los principios tributarios de proporcionalidad y equidad previstos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), ya que no participan en la determinación del impuesto, en tanto que son prerrogativas que reducen la causación y, por ende, el entero del tributo. Lo anterior, en concordancia con el precedente de la Sala Superior del TFJA, con el rubro: ESTÍMULO FISCAL. CONCEPTO.
Cuando el interesado se apega a este tipo de beneficios puede obtener: la devolución de ciertos impuestos; o el acreditamiento de estos; la exención total o parcial de ciertas contribuciones; franquicias; subsidios; disminución de tasas impositivas; aumento temporal de tasas de depuración de activos; entre otros.
Por lo que, es importante verificar a qué tipo de contribuyentes van dirigidos los beneficios fiscales, para gozar de ellos, ya que de aplicarlos de manera incorrecta pudiera concluir en ser acreedor a multas por la omisión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
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El Mercado de Gasolinas en México
En México, el mercado de las gasolinas es libre, lo que significa que no existe una autoridad única encargada de fijar precios. El precio final que pagas por cada litro de Magna o Premium, según sea el caso, está determinado por varios factores:
- El precio del petróleo en el resto del mundo.
- Los costos de transformación y los gastos de transportación para que el combustible llegue al consumidor final.
- La intervención de las autoridades con impuestos y el estímulo fiscal gasolina.
Objetivo del Estímulo Fiscal a la Gasolina
El objetivo del estímulo es proteger el poder adquisitivo de los usuarios finales ante movimientos en las referencias internacionales de los combustibles, en un contexto en el que los precios al público ya no son determinados por el gobierno de México. Con el estímulo fiscal gasolina las autoridades lo que buscan es que el consumidor final no pague la cuota completa del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), sino que una parte de éste sea absorbida por la SHCP.
El esquema del estímulo fiscal busca reducir los aumentos o disminuciones del precio internacional de los combustibles que se reflejan en los precios de las gasolinas. Para lograr este cometido se tomó “en cuenta que los comercializadores del país importan más del 60% de las gasolinas. (Por eso) el propósito es que el comercializador tenga un mayor rango para ofrecer un precio competitivo”.
¿Cómo Funciona el Estímulo Fiscal a la Gasolina Magna?
Cualquier estímulo fiscal es manejado por la Secretaría de Hacienda, quien determina los porcentajes y montos, así como las cuotas que se van a disminuir del IEPS, a fin de que se reflejen en el precio final de los combustibles.
Por ejemplo, en un periodo determinado, la SHCP fijó un estímulo de 29.73%, equivalente a 1.43 pesos por litro, para la gasolina Magna (menor a 92 octanos), y de 11.13%, o 45 centavos por litro, para la gasolina Premium (mayor o igual a 92 octanos). Esto significa que, al llenar el tanque, se pagarían 1.43 pesos menos por cada litro de Magna o 45 centavos menos por litro de Premium.
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Es importante recordar que estos precios no son fijos. La Secretaría de Hacienda realiza ajustes periódicos al estímulo fiscal, lo que puede resultar en aumentos, disminuciones o incluso la eliminación del incentivo. En noviembre de 2018 las autoridades hacendarias eliminaron el estímulo fiscal gasolina, para la Magna y la Premium, por lo que en esas fechas se debía de pagar 4.5 pesos por cada litro de Magna y 3.8 pesos por cada litro de Premium. En ese momento, la SHCP dio a conocer que la reducción a cero de los estímulos respondía “sólo a los cambios observados en el precio de las referencias internacionales” tanto de gasolinas como de diésel.
Cálculo del Estímulo Fiscal a la Gasolina
La fórmula para determinar el estímulo a la gasolina se modificó recientemente. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público hizo cambios al esquema que se usa para fijar este estímulo en el IEPS, haciendo que se desvinculara de ciertos elementos que no servían a fin de que los ciudadanos compraran gasolina a mejores precios.
La fórmula que se venía utilizando tomaba en cuenta los precios de los combustibles al mayoreo (que se componen de referencias internacionales, ajuste de calidad, costos de almacenamiento, logística e impuestos) y el margen que había en los costos que determinaban las estaciones que venden la gasolina al menudeo. Sin embargo, el esquema ahora solamente considera los precios al mayoreo, algo que de acuerdo con las autoridades, se debería reflejar en el precio que pagas por cada litro de gasolina.
Impacto del Estímulo Fiscal
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) se aplica a la producción, venta o importación de productos como gasolina, alcohol, cerveza y tabaco. Por lo tanto, es un gravamen que no pagan los productores o importadores, sino el consumidor final. Y es en este punto cuando entra el estímulo fiscal gasolina Magna, porque por tratarse de una facilidad que otorgan las autoridades para incentivar el poder adquisitivo y la generación de inversiones, se ve reflejado en lo que tú pagas cada vez que acudes a la gasolinera a llenar a tu tanque.
Las empresas o grupos que se dedican a importar y vender combustible tienen un mayor margen para fijar precios gracias al estímulo, algo que debería de traducirse en la disminución de los precios finales. “A mayor estímulo, mayor es el subsidio que brindan las autoridades fiscales y, así, mayor es la libertad que tiene el vendedor de combustible para poder definir el precio que mejor considere, siempre bajo la supervisión de la Comisión Reguladora de Energía (CRE)”.
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El estímulo fiscal gasolina Magna tiene beneficios para el consumidor final, porque puedes encontrar mejores precios y posiblemente ahorrar un poco cada vez que llenas tu tanque, de este modo puedes invertir tu dinero en otros aspectos, como contratar un seguro de auto. Sin embargo, la parte negativa de este incentivo podría estar en la recaudación fiscal, pues el gobierno recibiría menores ingresos como concepto del pago del IEPS.
Con el estímulo fiscal gasolina Magna, los ingresos tributarios que las autoridades esperan obtener para este 2019 serían menores, lo cual se traduce también en menor crecimiento económico pues sin dinero, el gobierno no puede hacer inversiones en materia energética y otras áreas.
Finalmente, conviene señalar que la SHCP espera que la carga fiscal total del IEPS en los combustibles sea de 5.36 pesos por litro para la gasolina Magna y 4.71 pesos por cada litro de Premium, es decir, que en este 2019 esos sean los costos máximos que se manejen con la aplicación del estímulo.
Efectos en la Recaudación y el Gasto Fiscal
Se estima que en 2022 la renuncia recaudatoria provocada por los incentivos fiscales en IEPS a combustibles fue de 397 mil 298 mdp, equivalente al 10.4 % de los ingresos tributarios. Esta cifra no contempla los gastos fiscales provocados por los estímulos fiscales al IEPS en otros conceptos recaudatorios como IVA e ISR.
Al segundo trimestre de 2022 se observó una recaudación negativa en IEPS a gasolinas por 22 mil 055 mdp; lo que corresponde a una cuota promedio de cero e incrementos en ambos estímulos. Asimismo, al cuarto trimestre la política de incentivos disminuyó al mismo tiempo que la de cuotas creció; lo que representó un crecimiento en la recaudación respecto al tercer trimestre para cerrar el año en menos 79 mil 162 mdp.
Por ejemplo, por el lado de los incentivos se observan mayores beneficios en el Diesel, respecto a la gasolina Magna y Premium. Al observar la recaudación negativa y la recaudación aprobada en la LIF 2022 obtenemos un gasto fiscal de 397 mil 298 mdp (Cuadro 2)4. Lo cual es mayor al gasto fiscal estimado en junio 2022 por 318 mil 550 mdp (SHCP 2022c).
Al comparar la recaudación observada y aprobada, los ingresos excedentes por concepto de petroleros son menores al gasto fiscal por 2 mil 733 mdp. A su vez, el SAT reportó devoluciones por concepto de IEPS por un monto de 139 mil 423 millones de pesos en 2022. Además del gasto fiscal identificado en IEPS a combustibles hay dos componentes más que representan una dismunición a los Ingresos públicos. Por un lado, se recauda menos IVA debido que los estímulos fiscales reducen el precio final de la gasolina7.
En este contexto se abre el debate sobre el costo de oportunidad para disminuir el precio de energéticos contra otras medidas de protección ante los procesos inflacionarios como transferencias monetarias a los grupos más vulnerables (FMI 2022).
Tipos de estímulos fiscales (ISR)
- ISR Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IESPS)
- Acreditamiento de hasta el 50% del gasto de cuotas de peajes pagados en la red carretera
- Acreditamiento del IESPS de diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado en maquinaria y equipo (excepto vehículos), vehículos marinos, y en el sector agropecuario y silvícola
- Estímulo por la enajenación de vehículos nuevos para la renovación de vehículos usados aplicable al fabricante, ensamblador o distribuidor
- Devolución del IESPS del diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas
- Acreditamiento del IESPS de diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado en vehículos para el transporte público y privado, de pasaje y turismo
- Estímulo al diésel y a la gasolina para el sector pesquero y agropecuario
- Acreditamiento en contra del ISR del derecho especial sobre minería
- Acreditamiento del IESPS de los combustibles fósiles utilizados en procesos productivos para elaboración de otros bienes y que en su proceso no se destinen a la combustión
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