En años recientes, temas como el cambio climático, la escasez de agua, la extinción de diversas especies y la contaminación del aire han resaltado el riesgo latente de un desastre ambiental. Los impuestos ambientales, también conocidos como impuestos verdes, se han implementado como una herramienta para abordar estos problemas.
Definición y Finalidad de los Impuestos Verdes
Los impuestos ambientales pueden diferenciarse de otros impuestos debido a que su finalidad principal no es recaudatoria, sino corregir una externalidad negativa. A este tipo de impuestos se les llama pigouvianos. Los impuestos ambientales pueden ser diferentes del resto de los impuestos, debido a que su implementación puede realizarse con fines distintos a los recaudatorios, como modificar el comportamiento de los consumidores o incentivar diferentes tecnologías o productos.
Según el autor García (2010), los impuestos verdes también conocidos como impuestos medio ambientales no deben ser simplemente una medida recaudatoria sino que deben de tener claramente un destino para financiar la mejora del medio ambiente.
Según el autor Tondini (2005), los tributos verdes son instrumentos fiscales que contribuyen a la protección y defensa del medio ambiente a través de las figuras impositivas con la finalidad de estimular e incentivar comportamientos más respetuosos con el entorno natural, modificando la conducta de productores y consumidores para sustituir productos contaminantes por otro tipo de productos que no causen daños a la ecología.
Para que este tipo de impuestos tengan un beneficio más directo, es deseable que los ingresos obtenidos estén “etiquetados”, es decir, que se usen con un fin en particular. Por ejemplo, el consumo de gasolina produce una externalidad negativa en el resto de la población en forma de aumentos en gastos de salud, por la contaminación del aire.
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Tipos de Tributos Verdes
Existen diferentes tipos de tributos verdes, dentro de las cuales tenemos las siguientes:
- Tributos sobre emisiones: Gravan directamente las descargas contaminantes al medio a través de estimaciones directas de la base imponible.
- Tributos sobre productos: Se aplica el impuesto utilizando como hecho imponible la producción o el consumo de determinados bienes cuyo uso es peligroso para el medio ambiente.
Impuestos Verdes en México
Baja California, Campeche, Coahuila, Estado de México, Nuevo León, Oaxaca, Querétaro, Quintana Roo, Tamaulipas, Yucatán y Zacatecas se convirtieron en 2022 en los estados pioneros en aplicar impuestos verdes en el país.
En un esfuerzo por fortalecer la política ambiental y hacer frente al cambio climático, la Ciudad de México ha incorporado un nuevo impuesto ecológico a su marco fiscal. La tarifa establecida es de $ 58.00 por cada tonelada de CO₂ equivalente, y también se aplicará proporcionalmente a las fracciones de tonelada, siempre que se rebase el umbral mínimo de una tonelada mensual.
Las personas contribuyentes deberán presentar declaraciones provisionales mensuales, realizando el pago a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se hayan producido las emisiones. Posteriormente, deberán presentar una declaración anual en el mes de julio del año siguiente, en la que se integren los pagos efectuados durante el ejercicio fiscal.
Si bien esta incorporación al CFCDMX se previó para inicios de 2025, lo cierto es que mediante la “Resolución de carácter general mediante la cual se otorga prórroga en la manifestación y pago del impuesto a la emisión de gases contaminantes a la atmósfera” se postergó el cumplimiento de esta obligación.
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En esta resolución se otorga una prórroga a los contribuyentes obligados al pago mensual del Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes a la Atmósfera correspondiente a enero y febrero de 2025, permitiéndoles declarar y pagar dichos meses junto con la declaración anual. Bajo ese contexto el pago correspondiente al mes de marzo debió realizarse a más tardar el 17 de abril de 2025.
Ejemplos de Impuestos Ambientales en Otros Países
Analizar una lista completa de los diversos impuestos ambientales, en diferentes países, trasciende los objetivos de este boletín. Esto se debe a que, en algunos países, existe una gran cantidad de dichos impuestos, con una gran cantidad de variantes, tanto a nivel estatal, como federal. Algunos ejemplos incluyen:
- Transporte aéreo: Impuestos sobre vuelos comerciales, dependiendo de la distancia recorrida.
- Impuestos sobre automóviles, la tenencia de automóviles, impuestos a gasolinas y diésel y los derechos relacionados a la minería.
Algunos países de América conformados por Chile, Colombia, Ecuador y México se están iniciando en la utilización de este instrumento a través del marco legal.
La tabla 1 muestra que, de las 10 categorías de impuestos ambientales que se están utilizando, Australia y Alemania son los países que presentan impuestos en más categorías, con 6 cada uno. Le sigue Chile, con 5 categorías, Estados Unidos con 4 y, finalmente, México, con 3.
Asimismo, de acuerdo a la información presentada en la tabla 1, en esta muestra de países, los impuestos ambientales más comunes son los relacionados al manejo de tierra, suelo y recursos naturales y los impuestos a los productos petroleros, donde los 5 países analizados tienen gravámenes de este tipo.
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Calidad Ambiental y Recaudación
Muchas veces los impuestos ambientales tienen como fin mejorar el ambiente y no necesariamente recaudar. Siguiendo esta línea de pensamiento, los países que gravan una mayor cantidad de las categorías anteriormente definidas son los que deberían de tener una mayor calidad ambiental.
Para medir la calidad ambiental, se utiliza el Environmental Performance Index (EPI), elaborado por el Yale Center for Environmental Law and Policy, de la Universidad de Yale. Este índice clasifica, en una escala de 0 a 100, cuán bien los países se desempeñan en cuestiones ambientales de alta prioridad, donde el 100 es aquél con mejor desempeño.
La tabla 2 muestra la recaudación, medida como porcentaje del PIB, de los impuestos ambientales en los países bajo estudio, el número de categorías que gravan y su EPI. Los resultados coinciden con lo esperado, en donde los países que gravan mas categorías (Australia y Alemania) son los países que recaudan más por este concepto (1.9 % del PIB) y, a su vez, los que presentan un mayor EPI (82.4 y 80.47, respectivamente).
La Importancia de una Cultura Verde
A raíz de las crisis ecológicas que amenazan la salud del planeta, se da origen a la aparición de una Cultura Verde, considerada como una corriente ideológica que apoya el desarrollo sostenible de la economía y la ecología entrelazada por la ciencia y la política.
De acuerdo a Pivonia y otros (2010), para hablar de la cultura verde es necesario hablar de la vida, de la realidad tal cual es en la actualidad. Lo que importa en esta cultura es enfocarse en algo que se pueda re-inventar, re- imaginar, re-plantear, y aplicarlo a conciencia; re-educar y revivir nuestra amada civilización está en nosotros.
Implementar el tributo verde traerá beneficios a la sociedad, gracias a este se podrán reducir enfermedades para tener mejor calidad de vida como lo establecen las leyes en materia ambiental, las enfermedades causadas por la contaminación al ambiente, ya sea por la basura, quema de desechos orgánicos e inorgánicos, que afectan la salud de las personas y su bienestar.
Tabla 1: Ejemplos de Impuestos Ambientales por País
| País | Impuestos Relacionados al Manejo de Tierra, Suelo y Recursos Naturales | Impuestos a los Productos Petroleros | Otras Categorías |
|---|---|---|---|
| México | Sí | Sí | Algunos |
| Australia | Sí | Sí | Varios |
| Chile | Sí | Sí | Varios |
| Alemania | Sí | Sí | Varios |
| Estados Unidos | Sí | Sí | Varios |
Tabla 2: Recaudación y Calidad Ambiental en Países Seleccionados
| País | Recaudación como % del PIB | Número de Categorías Gravadas | EPI (Environmental Performance Index) |
|---|---|---|---|
| Australia | 1.9% | 6 | 82.4 |
| Alemania | 1.9% | 6 | 80.47 |