Para cumplir con sus metas climáticas, países en todo el mundo tienen que adoptar medidas costo-eficientes.
En este marco, los instrumentos fiscales para la reducción de emisiones han generado interés en todo el mundo en los últimos años.
Entendemos por elementos instrumentales, las facultades económico-coactivas, el procedimiento administrativo y el ejercicio de las facultades recaudadoras de las autoridades fiscales para cumplir con lo ordenado por el artículo 4o. del Código Fiscal de la Federación, en el cual se establece el derecho que tiene el Estado a percibir los créditos fiscales.
Créditos Fiscales
Son créditos fiscales aquellos determinados por el propio contribuyente o por la autoridad fiscal, una vez que alcancen la calidad de firmes, es decir, cuando haya transcurrido el lapso de 45 días que tiene el contribuyente para interponer un Juicio de Nulidad.
En otras palabras, los créditos fiscales adquieren la característica de firmes una vez que el contribuyente no tenga posibilidad de impugnarlos.
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Facultad y Obligación de las Autoridades de Recaudar
En el artículo 4o. del Código Fiscal de la Federación, en los párrafos segundo y tercero, se hace patente la facultad y obligación que tiene la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por conducto de su órgano descondentrado, el Servicio de Administración Tributaria, de recaudar todos los ingresos de la Federación, aún cuando se destinen a un fin específico, debiendo cumplir con los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.
Instrumentos Fiscales y la Reducción de Emisiones
Como instrumento fiscal, estos impuestos establecen un precio al carbono a través de la definición de una tasa fiscal en las emisiones de GEI o en el contenido de carbono de combustibles fósiles.
Después de la introducción de impuestos al carbono, las emisiones de países europeos bajaron entre 2 y 6% en una década.
El atractivo y la aceptación de instrumentos fiscales por parte de los ciudadanos dependen del uso de los ingresos recaudados ya que este determina el impacto percibido por la población.
Objetivos de los Impuestos al Carbono
Los impuestos al carbono tienen dos objetivos principales:
- La reducción de emisiones de CO2
- El aumento de ingresos públicos
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El segundo muchas veces es la razón principal por parte de las Secretarías de Hacienda mundiales por la que se decide implementar un impuesto. Los actores ambientales priorizan el efecto de mitigación.
El impacto en términos de crecimiento económico depende principalmente del diseño del impuesto ambiental, de la restructuración del sistema fiscal (ver el concepto de tax-shifting abajo) y de la manera en la que sus ingresos están utilizados.
Una preocupación por parte del sector privado es la pérdida de competitividad como resultado de la implementación de un impuesto ambiental.
Todos los impuestos al carbono existentes difieren en su diseño y por lo tanto en sus tasas impositivas.
Se estima por el Fondo Monetario Internacional que para cumplir con la meta global de 2.5 grados hasta el 2030, el precio al carbono debería de llegar a aproximadamente 60 USD/tCO2 en 2030.
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Ejemplos de Impuestos al Carbono
En Portugal, dónde se implementó el impuesto al carbono en 2014, el precio del carbono está en 4 Euros por tonelada de CO2 (EUR/tCO2).
En British Colombia el precio inicial era de 10 USD/tCO2 en 2008 y ahora está en 30 USD/tCO2.
Suecia es uno de los países con el impuesto más alto de más de 100 USD/tCO2.
Tax-Shifting
Este concepto se refiere a la reducción de la distorsión fiscal de un impuesto con los ingresos recaudados de un nuevo impuesto.
Paquetes de Políticas
Para lograr un impacto de mitigación de una manera costo-eficiente, se sugiere de combinar varias políticas: Un impuesto al carbono, medidas para fomentar la investigación y el desarrollo (R&D) y un impuesto de un recurso sobre la explotación de recursos naturales.
Earmarking
Muchas veces se argumenta que los ingresos de un impuesto ambiental deberían estar usados para proyectos de cambio climático para aumentar el impacto ambiental del impuesto.
En práctica todas las naciones deciden del uso considerando las prioridades de sus agendas políticas.
En Alberta (Canadá) por ejemplo los ingresos están usados para financiar tecnologías de adaptación y mitigación al cambio climático y en pagar un fondo de ajuste para asistir a los 60 por ciento más pobres de la población en cuanto a los costos de transporte y calefacción más elevados.
Instrumentos Integrados
Existe una gran variedad de instrumentos que abordan el mismo objetivo de reducción de emisiones y estos deben ser pensados y planificados de manera integrada.
Muchos países tienen por ejemplo un impuesto al carbono y/o un régimen de comercio de emisiones (ETS por sus siglas en inglés).
Un régimen de comercio de emisiones define límites obligatorios de emisiones, pero los precios son volátiles y flexibles.
Un impuesto garantiza un precio fijo, pero no garantiza el logro de las metas de mitigación.
México ya tiene un impuesto al carbono y está considerando la introducción de un ETS, por lo cual hay que considerar cómo los dos pueden complementarse.
Se podría por ejemplo iniciar con un impuesto y preparar a los actores para un ETS, para después transferir el impuesto a un ETS con precios flexibles.
Con este impuesto, la base de la competitividad cambiará de ser gris, a ser verde y con eficiencia energética, mediante la innovación y adopción de tecnologías verdes; una economía de bajo consumo y emisión de carbono.
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