El impuesto al consumo lo pagan las empresas en nombre de los clientes. El impuesto al consumo lo pagan indirectamente las empresas al Gobierno en nombre de los clientes.
Por lo tanto, aunque el impuesto al consumo lo soporta esencialmente el cliente, la percepción del impuesto por parte de la empresa en el momento de la compra de bienes o servicios crea la obligación de pagar el impuesto al consumo recaudado.
Para que las empresas sujetas a impuestos paguen correctamente el impuesto sobre las ventas, deben calcular el importe adeudado y pagarlo a la autoridad fiscal. Por lo tanto, es importante comprender cómo calcular correctamente el impuesto sobre las ventas para asegurarse de seguir los procedimientos adecuados.
Las empresas sujetas a impuestos deben pagar el impuesto al consumo que perciben de los clientes a la agencia fiscal correspondiente. Por lo general, la parte correspondiente del crédito fiscal por compras se deduce por adelantado.
En este artículo se explican las fórmulas que se utilizan para calcular el impuesto al consumo para las declaraciones de impuestos japonesas, como el método de tributación ordinario, el método de tributación simplificado y la excepción especial del 20 %.
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¿Cuál es la base imponible del impuesto al consumo?
La clave para entender cómo calcular el impuesto al consumo es conocer su base imponible.
La base imponible del impuesto al consumo es el importe de la contraprestación por la transmisión de bienes sujetos a impuestos en una transacción realizada en [país]. El impuesto al consumo de bienes y servicios se calcula multiplicando la base imponible por la tasa impositiva, por lo que el importe de la base imponible es el importe utilizado como base para calcular el importe del impuesto al consumo que debe pagarse (Agencia Nacional Tributaria (NTA), «Base imponible»).
En términos sencillos, la base imponible es el «importe de las ventas sujetas a impuestos sin el impuesto (ventas de transacciones sujetas a impuestos)», lo que excluye el impuesto al consumo y el impuesto al consumo local.
Nota: Transferencia de activos sujetos a impuestos, etc.
Dos métodos principales de cálculo del impuesto al consumo y la excepción especial del 20 %
Al presentar una declaración del impuesto al consumo, debes calcular el monto exacto de impuestos adeudados.
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De acuerdo con la NTA, debes prepararte mucho antes de la fecha límite de presentación porque una declaración inexacta o una presentación tardía puede dar lugar al pago de impuestos adicionales, impuestos atrasados y otros impuestos incidentales.
El método elegido para calcular el impuesto al consumo depende de las circunstancias de cada empresa. Existen dos métodos principales: el método de tributación ordinario y el método de tributación simplificado. Existe otro método de cálculo que utiliza la excepción especial del 20 % establecida como medida transitoria para el Sistema de facturas para las empresas exentas de impuestos que voluntariamente optaron por convertirse en empresas sujetas a impuestos. A continuación se describe cada método de cálculo del impuesto al consumo.
Método de tributación ordinario
El método de tributación ordinario puede ser utilizado por cualquier empresa, independientemente de su sector, como método general para calcular el crédito fiscal por compras. También se lo conoce como método de «tributación general» o «tributación principal».
El monto del impuesto a pagar en virtud del método de tributación ordinario se calcula restando el «monto del impuesto sobre las ventas sobre las compras y los gastos» del «monto del impuesto sobre las ventas sobre las ventas sujetas a impuestos» de la empresa. Esta deducción se denomina crédito fiscal por compras.
Fórmula del método de tributación ordinario
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Impuesto al consumo a pagar = Impuesto al consumo sobre ventas sujetas a impuestos - Impuesto al consumo sobre compras y gastos
El impuesto al consumo debe calcularse por separado para cada tasa impositiva del 10 % y el 8 %. Se excluyen las transacciones exentas de impuestos.
La combinación de varias tasas impositivas en las compras y ventas puede complicar los cálculos, especialmente para las empresas que manejan transacciones complejas a diario. Además, si no se recibe una factura calificada según el Sistema de facturas, es posible que no se reclame el crédito fiscal por compras, lo que complica aún más los cálculos al presentar las declaraciones de impuestos.
Para evitar este problema, se puede utilizar el sistema fiscal simplificado, un método más sencillo para calcular el impuesto sobre las ventas, pero solo si la empresa cumple con ciertos requisitos.
Método de tributación simplificado
El método de tributación simplificado es especialmente adecuado para las pequeñas empresas. Este método es más sencillo que el método de tributación ordinario, lo que facilita el cálculo del importe del impuesto al consumo que debe pagarse.
El método de tributación simplificado calcula el monto del impuesto adeudado basándose únicamente en el «impuesto al consumo sobre las ventas sujetas a impuestos» y el «ratio de compra presunta».
El método de tributación simplificado solo se permite para las empresas sujetas a impuestos con ventas sujetas a impuestos por 50 millones de yenes o menos durante el período estándar.
Para optar por el método de tributación simplificado, se debe presentar un formulario de elección del sistema de tributación simplificado del impuesto al consumo a la agencia fiscal correspondiente antes del día anterior al primer día del período sujeto a impuestos. Incluso si las ventas sujetas a impuestos para el período estándar ascienden a 50 millones de yenes o menos, no se puede aplicar el método de tributación simplificado a menos que los procedimientos de declaración se completen de antemano.
En virtud del método de tributación simplificado, el importe del impuesto sobre el consumo a pagar se calcula utilizando el ratio de compra presunta descrito anteriormente. Una empresa que no sea de tipo 1, 2, 3, 5 o 6, como un restaurante. Transporte y comunicaciones, finanzas y seguros, y servicios (excluidas las empresas que entran en la categoría de restaurantes). Material de referencia: NTA, «Clasificación de empresas para el sistema de tributación simplificado»
Fórmula del método de tributación simplificado
Impuesto al consumo a pagar = Impuesto al consumo sobre ventas sujetas a impuestos - (Impuesto al consumo sobre ventas sujetas a impuestos x ratio de compra presunta)
Ejemplo: Si las ventas sujetas a impuestos de un minorista son de 30 millones de yenes y el impuesto al consumo sobre las ventas sujetas a impuestos es del 10 % y no se aplica una tasa impositiva reducida:
Como se muestra en la tabla anterior, el ratio de compra presunta para los minoristas es del 80 %. El método de tributación simplificado no requiere la separación de las transacciones no sujetas a impuestos, y el cálculo del impuesto sobre las ventas es más sencillo que con el método de tributación ordinario, lo que resulta en operaciones contables menos complicadas.
A diferencia de lo que ocurre con el método de tributación ordinario, el sistema de facturación no se ve afectado y, como no se requieren facturas ni otros documentos, las transacciones con empresas exentas de impuestos pueden continuar como antes.
Sin embargo, si hay una gran cantidad de impuesto sobre las ventas pagadero en las compras y se calculó utilizando el ratio de compra presunta, el impuesto real pagadero podría ser mayor que con el método de tributación ordinario que utiliza el crédito por compras. Además, si se selecciona el método de tributación simplificado, debe utilizarse de forma continuada durante al menos dos años.
Al elegir un método de cálculo del impuesto sobre las ventas, selecciona uno que sea apropiado para tu situación en función de los prospectos de tu empresa y el plan de negocios proyectado.
Cálculo del impuesto sobre las ventas utilizando la excepción especial del 20 %
La excepción especial del 20 %, que se introdujo como medida transitoria para el Sistema de facturas, se aplica a las empresas que han pasado de estar exentas de impuestos a estar sujetas a impuestos.
Comprender cómo calcular el impuesto al consumo y presentar una declaración de impuestos
Anteriormente, explicamos cómo se calcula el impuesto al consumo.
Existen dos métodos principales para calcular el impuesto al consumo: el método de tributación ordinario y el método de tributación simplificado; otra opción es la exención especial del 20 % para determinados períodos. Se aconseja a las empresas sujetas a impuestos que están obligadas a pagar el impuesto al consumo que comprendan estos métodos de cálculo de impuestos y preparen sus declaraciones de impuestos considerando el importe correcto de impuestos.
Si una empresa que había estado exenta se convierte en una empresa sujeta a impuestos a los efectos de cumplir con los requisitos del Sistema de facturas, se recomienda utilizar la excepción especial del 20 % durante el período de vigencia.
A medida que cambian las circunstancias y aumenta la necesidad de transformación digital (DX), una forma de manejar el impuesto sobre las ventas es utilizar un software de cálculo que admita múltiples tasas impositivas y considerar la implementación de funciones para automatizar la contabilidad para realizar el trabajo administrativo relacionado con el impuesto sobre las ventas de manera eficiente y sin complicaciones.
Stripe ofrece Stripe Tax, una herramienta con cálculo automático del impuesto sobre las ventas, que se puede personalizar.
Preguntas frecuentes
P: ¿Cómo calcular el impuesto al consumo a partir del impuesto interno (precio con impuestos incluidos)?
R: El método de cálculo requerido para una declaración de impuestos al consumo se basa en la base imponible (ventas sujetas a impuestos, antes de impuestos). También es útil conocer el método de cálculo para verificar el impuesto al consumo a partir del precio del producto de «impuesto interno», que es el precio original más el impuesto sobre las ventas.
Para el impuesto interno, divide el precio del artículo por (1 + tasa impositiva). Para obtener más información, consulta el artículo relacionado: «¿Qué es una transacción sujeta al pago del impuesto al consumo?»
P: ¿Cuál es la fecha límite para presentar la declaración del impuesto al consumo y pagarlo?
R: La fecha de vencimiento para la presentación de la declaración y el pago del impuesto sobre las ventas es la misma, y para las corporaciones es dentro de los 2 meses posteriores al día siguiente al cierre del ejercicio fiscal (el último día del mes fiscal). Por ejemplo, si el ejercicio fiscal comienza el 1 de abril y termina el 31 de marzo de cada año, la fecha de vencimiento para el pago es el 31 de mayo de cada año.
Por otro lado, para las empresas unipersonales, la fecha de vencimiento es el 31 de marzo del año siguiente (o el lunes siguiente si cae en sábado o domingo).
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.