Según la información, Nicaragua es el país de Centroamérica con más recaudación tributaria como proporción del Producto Interno Bruto (PIB), alcanzando un 27,1% del PIB. En este sentido, si la recaudación tributaria está aumentando, se considera sumamente lamentable. Que Nicaragua tenga la más alta tasa impositiva en relación al PIB de Centroamérica significa que el gobierno arrebata a empresarios y trabajadores por la vía de los impuestos una tajada mayor que en el resto de países de la región.
En un país normal, los ingresos que obtiene el Estado se utilizan usualmente para dos propósitos: aumentar las inversiones públicas, tanto productivas como sociales. Sin embargo, en Nicaragua, la recaudación no se destina al bienestar sino, según algunas perspectivas, a engordar el bolsillo de la pareja dictatorial. Una parte se destina a seguir engordando los bolsillos de la mafia corrupta mediante maniobras turbias.
El Sistema Tributario Nicaragüense
Para comprender la realidad fiscal, es esencial definir los componentes clave del sistema.
¿Qué son los tributos?
Los tributos son pagos que el Estado exige a las personas y las empresas mediante ley, para obtener recursos y cumplir con sus fines económicos y sociales. Ante este concepto, es importante mencionar que el Estado no es una fuente generadora de riqueza. El Estado es un agente activo que recauda el impuesto para su distribución equitativa entre la población. El sujeto pasivo, en este caso, las personas naturales y la empresa privada, son la fuente generadora de riqueza, y quienes tienen la obligación tributaria ante el Estado por medio del hecho generador del impuesto.
Clasificación de los tributos
Los tributos se clasifican de la siguiente manera:
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- Impuestos: Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente.
- Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el usuario del servicio.
- Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
Recaudadores y Contribuyentes
En Nicaragua, diversas instituciones tienen la responsabilidad de recaudar tributos.
¿Quiénes recaudan tributos?
Las principales entidades recaudadoras son:
| Entidad Recaudadora | Tributos Recaudados |
|---|---|
| Dirección General de Ingresos (DGI) | IVA, IR, ISC |
| Dirección General de Servicios Aduaneros (DGSA) | DAI, IVA, ISC, Otros tributos y tasas |
| Alcaldías | Matrículas, IMI, IBI, Rodamiento |
| Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS) | Contribuciones de las personas asalariadas |
¿Quiénes están obligados a pagar impuestos?
La obligación tributaria recae sobre diversos actores económicos:
- Las pequeñas, medianas y grandes empresas.
- Las personas asalariadas con un trabajo fijo, nacionales y/o extranjeros.
- Pequeños contribuyentes (cuota fija) con ingresos menores a 100 mil córdobas al año.
Ruta de Recaudación de Impuestos en Nicaragua
El proceso de recaudación y administración de los recursos fiscales sigue una ruta específica:
- La DGI, DGA, Alcaldías y otras instituciones recaudan el impuesto.
- Los recursos pasan a la Cuenta Única Recaudadora de la Tesorería General de la República (TGR).
- El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) administra los recursos.
- Estos recursos "alimentan" el Presupuesto General de la República (PGR).
- El PGR destina partidas nacionales para educación, salud, viviendas, infraestructura, entre otras.
Por tanto, es importante tener como contribuyente una cultura tributaria responsable, asumiendo los y las ciudadanas pagar sus impuestos como corresponde.
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Contexto Regional y Desafíos Globales
Al hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en la cual se aplica. Un trabajo titulado: Política Tributaria ¿Qué Gravar, Cómo Gravar, Qué Objetivos debe Procurar el Sistema Tributario?, escrito por Santiago Díaz de Sarralde Miguez, realiza un diagnóstico de la situación fiscal de América Latina y el Caribe. El estudio concluye que existe una presión fiscal relativamente baja en la región: el 22,8% del PIB, 11,5% menos que la OCDE (2015). Sin embargo, existen grandes diferencias entre países en niveles de tributación, los cuales oscilan entre un 12,4% en Guatemala y 13,7% en la República Dominicana, hasta un 32,0% en Brasil, 32,1% en Argentina y 38,6% en Cuba.
Además, en la región hay una mayor dependencia de la imposición indirecta (casi el 50% del total) y de la tributación sobre la renta de las sociedades en comparación con la OCDE. Según el último estudio publicado de CEPAL, la evasión en la región es del 6,7% del PIB. Todo ello produce un alto impacto de la erosión de las bases imponibles y el desplazamiento de los beneficios para evitar la tributación. En este sentido, la creciente economía digital ha agregado nuevas complejidades: plataformas de comercio electrónico, servicios de streaming y gambling apps que operan desde el exterior generan flujos de consumo que muchas legislaciones latinoamericanas todavía no logran captar de manera efectiva, ampliando la brecha entre la actividad económica real y la base imponible declarada. Por otra parte, se destacan los elevados gastos tributarios (en torno a un 30% de la recaudación potencial).
Un reciente trabajo titulado: «La Lucha contra la corrupción en el Estado», señala que ningún país es inmune a la corrupción. Allí se analizó más de 180 países y lo interesante del estudio es que se concluyó que los países más corruptos recaudan menos impuestos, ya que la gente paga sobornos para eludirlos, por ejemplo, mediante lagunas tributarias concebidas a cambio de coimas. Enfrentar la corrupción constituye un reto que requiere perseverancia en muchos ámbitos, pero que sin dudas tiene enormes dividendos más allá del ámbito tributario.
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