El fisco mexicano aplica actualizaciones y recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago. Los contribuyentes pueden atrasarse en el pago de sus obligaciones tributarias, y eso es más común de lo que crees. Sin embargo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) aplica actualizaciones y recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago.
Actualizaciones de las Obligaciones Fiscales
La actualización se aplica para ajustar el monto original de la obligación fiscal a la inflación acumulada desde la fecha en que se generó la deuda hasta la fecha de pago. El SAT utiliza un factor de actualización que se basa en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).
La fórmula general para calcular la actualización es la siguiente:
Monto original x Factor de actualización = Monto actualizado
El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes anterior a la fecha de pago entre el INPC correspondiente al mes anterior a la fecha en que se debió haber hecho el pago.
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Por ejemplo, un contribuyente pagó su adeudo en diciembre de 2018 y la fecha en que debió hacer el pago originalmente corresponde a julio del mismo año. En este caso, se tendría que dividir el INPC de noviembre (102.303) entre el de junio (99.909), lo que da un total de 1.0239, que sería el factor de actualización. Suponiendo que el monto del adeudo es de 10 mil pesos, la cantidad adeudada se tendría que multiplicar por el factor de actualización que resultó de la división (1.0239), lo que da 10 mil 239 pesos como contribución actualizada. Es decir, por la inflación habría que pagar 239 pesos más.
Recargos por Falta de Pago Oportuno
Los recargos son una indemnización al fisco por la falta de pago oportuno. Esto lo establece el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Es decir, además de pagar el adeudo actualizado hay que pagarle al fisco por concepto de los perjuicios que pudieran habérsele causado.
Esta indemnización se calcula con base en una tasa de interés que es determinada por el SAT y que puede variar trimestralmente. Los recargos se aplican sobre el monto actualizado de la deuda.
La fórmula para calcular los recargos es la siguiente:
Monto actualizado x Tasa de interés x Número de meses de retraso = Recargos
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La Regla 2.1.21. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 establece que la tasa de recargos es de 1.47% mensual. Así, hay que multiplicar 1.47 por la cantidad de meses pasados desde el mes en que debió pagarse.
En el ejemplo mencionado, si el contribuyente piensa pagar en diciembre un adeudo que debió pagar en julio, han pasado cinco meses, por lo que se tendría que multiplicar 1.47 por cinco, obteniendo que la tasa de recargos que hay que pagar es del 7.35%. Ahora tenemos que calcular el 7.35% de la contribución actualizada (10 mil 239 pesos). Para esto se tendría que multiplicar la contribución actualizada por la tasa de recargos, tras haber recorrido el punto decimal a la izquierda dos posiciones. Es decir, por 0.0735. El resultado de esta operación es 752.5, lo que corresponde a lo que hay que pagar por concepto de recargos.
Ejemplo Integral del Cálculo
Finalmente hay que hacer la suma de lo siguiente:
- Lo que se dejó de pagar al fisco, que en nuestro ejemplo corresponde a 10 mil pesos.
- La actualización por inflación, de 239 pesos.
- Los recargos por los meses de mora, por un total de 752.5 pesos.
El resultado es 10 mil 991.5 pesos. Hay que pagarle al SAT casi un 10% más de lo que habría que pagarle originalmente.
Según el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF), cuando no pagas tus contribuciones o aprovechamientos en tiempo, debes cubrir recargos como indemnización al fisco federal por el retraso. Para calcular lo que debes pagar por recargos, se multiplica la cantidad actualizada por el porcentaje acumulado de recargos por mora desde el mes en que debiste pagar hasta el mes en que efectúas el pago.
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El plazo máximo para que se causen recargos es de cinco años, pero puede extenderse hasta diez años en casos especiales, como cuando no estás inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), no llevas o conservas contabilidad, no presentas declaraciones anuales obligatorias o no reportas información del IVA o IEPS en la declaración del ISR.
Entender cómo funcionan los recargos fiscales te ayudará a evitar gastos extras por pagos fuera de plazo. Mantente al día con tus obligaciones para no generar recargos que incrementen tus costos. Además, conocer los plazos y excepciones te permitirá planear mejor tus pagos y aprovechar los saldos a favor.
Desde 2004 hasta la fecha, las tasas de recargos por mora y por prórroga no han cambiado, ya que se mantienen adecuadas a la inflación estimada para cada ejercicio fiscal. El pago de recargos para una empresa puede representar un gasto significativo.