La declaración anual es un proceso de alta expectativa para contribuyentes personas físicas, ya que, esperan tener como resultado un saldo a favor del Impuesto Sobre la Renta (ISR) derivado de sus retenciones y de la aplicación de sus deducciones personales. No obstante, al revisar la información en su declaración, algunos contribuyentes encuentran recibos de nómina emitidos por patrones que no reconocen.
Contribuyentes detectan recibos de nómina emitidos por patrones inexistentes en la información precargada del SAT, lo que distorsiona su declaración anual. Esto significa que el sistema reporta ingresos laborales de empresas con las que el contribuyente nunca ha trabajado.
La Naturaleza del Problema
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) se ha pronunciado al respecto de esta posible usurpación de identidad, catalogándola como “Emisión o recepción de comprobantes fiscales de operaciones que el contribuyente no llevó a cabo, o de compras y servicios que no solicitó”. La emisión de CFDI de nómina sin una relación laboral puede constituir un delito de fraude fiscal.
Mecanismos de Conciliación y sus Limitaciones
La autoridad recordó que desde 2021 existe el “Servicio de Conciliación de Factura”, que permite solicitar su intervención como mediadora entre emisor y receptor para resolver casos de facturación indebida. Aunque el servicio ayuda a documentar y canalizar el problema, no elimina el CFDI del historial del contribuyente, lo que significa que las inconsistencias pueden repetirse en declaraciones futuras.
Requerimientos de la Autoridad
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede emitir requerimientos, solicitando documentación adicional y ejerciendo sus facultades de comprobación, esto a fin de autorizar la devolución del ISR.
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Fundamento Legal
Las disposiciones legales que enmarcan la emisión y validez de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina incluyen, entre otros:
- Art. 29, primer y último párrafos y 29-A, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- Artículo 99, fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Regla 2.7.1.8., segundo párrafo y Regla 2.7.5.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2017.
- Artículo Trigésimo Segundo Transitorio de la RMF 2017.
Acciones Recomendadas para el Contribuyente
Es recomendable verificar los recibos de nómina recibidos durante el año con la finalidad de corroborar que no se hayan emitido sin relación laboral. Dicha verificación se puede llevar a cabo a través del portal del SAT, así como presentar aclaraciones en caso de identificar irregularidades.
Proceso para Solventar Inconsistencias ante el SAT
Para solventar inconsistencias en tu declaración anual ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debes seguir un proceso que involucra varios pasos y herramientas disponibles a través de su portal en línea:
- Acceso al Portal: Primero, accede al portal del SAT a través de su página web oficial www.sat.gob.mx.
- Inicio de Sesión: Inicia sesión con tu RFC y contraseña o con tu e.firma.
- Revisión de Declaración: En esta sección, el sistema te permitirá revisar tu declaración previamente enviada.
- Detección y Corrección: Si detectas alguna inconsistencia, como ingresos no reportados correctamente, deducciones no aplicadas o errores en los datos personales, podrás corregirla presentando una declaración complementaria. Es importante revisar cada apartado de la declaración con cuidado, asegurándote de corregir los errores detectados.
- Envío de Correcciones: Después de realizar las correcciones, envía la declaración complementaria a través del mismo portal.
- Seguimiento: Se podrá dar seguimiento a la solicitud con el número de folio y contraseña.
- Asesoría Adicional: En caso de dudas adicionales o problemas complejos, puedes contactar al SAT mediante su servicio de chat en línea, llamando a su centro de atención telefónica (MarcaSAT), o acudiendo personalmente a una de sus oficinas. También, en caso de dudas, se puede acudir con la Prodecon para recibir orientación o aclaraciones sobre el tema, lo que permitirá el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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