El sistema tributario mexicano ha experimentado diversas modificaciones a lo largo del tiempo, algunas más drásticas que otras. Entre ellas, destacan el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los cambios en la tasa máxima del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas físicas.
El IVA es un tributo aplicable cada vez que compramos algo. La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales.
El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo.
¿Qué es el IVA Acreditable?
Hay que aclarar que este se divide en dos: IVA acreditable e IVA por acreditar. Se trata del IVA que efectivamente se abona. En forma más simple: al llegar al final de cada periodo, tienes que hacer un ejercicio contable que te ayude a diferenciar entre el dinero que entra a tu empresa por la venta de productos o servicios y el que cobraste por el IVA.
El IVA acreditable ofrece diferentes beneficios para las empresas, ayudando a mejorar su situación financiera y competitividad.
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IVA Trasladado
Se trata de aquel que cobramos a nuestros clientes.
Ejemplo: Cuando B compre en la tienda de A, tendrá que pagar el impuesto acreditable de lo que adquiera. No se trata de que el IVA sea de A o B, sino que se paga al gobierno por medio de la declaración mensual que se hace. B debe pagar $2,000 más el IVA de $320. Los $320 suponen el IVA acreditable para B, mientras que para A equivalen al IVA trasladado.
El IVA No Distingue Tamaños
Lo primero que debes tener en cuenta es que el IVA no distingue tamaños, es decir, tanto grandes empresas como pequeñas empresas, pueden recibir este beneficio.
Tasas del IVA a lo largo del tiempo
A continuación, se presenta un resumen de la evolución de las tasas del IVA en México:
- 1990: 15% (general), 6% (ciudades fronterizas), 20% (artículos de lujo)
- 1992: 10% (general)
- 1995: 15% (general), 10% (ciudades fronterizas)
- 2010: 16% (general), 11% (ciudades fronterizas)
- 2014: 16% (general y ciudades fronterizas)
Análisis de la Recaudación del IVA
Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Durante el periodo de 1995 a 2009, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009.
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A partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. Estos cambios, de inicio, aumentaron la recaudación a 3.8% del PIB en 2010. En 2014, se homologó en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas. Este cambio impactó la recaudación de manera positiva, ya que la recaudación representó 3.9% del PIB en ambos años.
Generalización del Impuesto al Valor Agregado: ¿Una Opción para México?
Ante la pobre recaudación tributaria de México, la reforma fiscal ha sido un tema recurrente. En este marco, la generalización del Impuesto al Valor Agregado se presenta como una opción importante. En el presente documento se aportan algunos elementos que deberían ser valorados en la discusión y considerados a la hora de aceptar o no la generalización del impuesto.
Si el argumento para no generalizar se sustenta en la idea de la regresividad del impuesto, es necesario precisar que la configuración de las tasas actuales genera una situación de mayor inequidad en función de los receptores del apoyo.
Dentro de las diversas opciones disponibles destinadas a incrementar los ingresos tributarios en el país, la generalización del IVA suena de manera constante. Esta política ha sido adoptada por un número cada vez mayor de países. El motivo de su éxito radica principalmente en algunas ventajas que suelen atribuírsele: su capacidad de recaudación, la estabilidad de los ingresos a pesar del ciclo económico y su fácil administración.
En muchas de las experiencias, el IVA no fue un gravamen adicional, sino más bien fue considerado como una alternativa para remplazar a algunos ya existentes en la estructura tributaria que presentaban imprecisiones prácticas, económicas y administrativas.
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Consideraciones Finales
Se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado. Sin embargo, existen otros factores que pueden impactar la recaudación de manera considerable (exenciones, deducciones autorizadas, tasas preferentes, medidas para aumentar la base de contribuyentes, credibilidad de la autoridad, etc.).
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