El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México publicó la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025, la cual fija el principal marco regulatorio tributario para el año. Dentro de este esquema, el Complemento Aerolíneas es un elemento fiscal indispensable que se integra al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para las operaciones de transporte aéreo de pasajeros y carga en México.
¿Qué es y quién debe emitir el Complemento Aerolíneas?
El Complemento Aerolíneas es un módulo adicional que se agrega al CFDI para incluir información específica sobre los servicios de transporte aéreo. Este complemento permite identificar y desglosar los cargos que integran el boleto o servicio, tales como la tarifa base, la Tarifa de Uso de Aeropuerto (TUA) y otros cargos adicionales que se cobran al pasajero, incluyendo aquellos que son por cuenta de terceros y no representan ingresos para la aerolínea.
De acuerdo con la regla 2.7.1.25 de la Resolución Miscelánea Fiscal, todos los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas o bienes, tanto a nivel nacional como internacional, deben emitir CFDI con el Complemento Aerolíneas por los ingresos que perciban de dichas actividades. Esta obligación incluye a las aerolíneas que venden boletos, cobran por exceso de equipaje, servicios misceláneos o cualquier otro cargo relacionado con el viaje aéreo.
Información técnica y desglose de cargos
El CFDI debe contener la clave del producto o servicio “78111500” que corresponde a transporte aéreo de pasajeros, con cantidad “1” y descripción adecuada del servicio. El complemento debe incluir datos detallados que permitan identificar correctamente los cargos y su naturaleza, destacando los siguientes elementos:
- TUA (Tarifa de Uso de Aeropuerto): Es el importe que se cobra por el uso de las instalaciones aeroportuarias y debe registrarse específicamente en el campo correspondiente del complemento.
- Total de cargos adicionales: Suma de otros cargos aplicados al boleto, como servicios especiales, seguros o cargos por cuenta de terceros.
- Código de cargo: Se utiliza un catálogo oficial de la International Air Transport Association (IATA) para identificar el tipo de cargo aplicado.
- Importe de cada cargo: Se especifica el monto correspondiente para cada concepto cobrado.
Importancia y cumplimiento fiscal
Con la eliminación de facilidades previas, como el uso de boletos electrónicos o guías aéreas como comprobantes fiscales, la factura electrónica con el Complemento Aerolíneas se convirtió en el comprobante obligatorio para que los pasajeros y empresas puedan deducir gastos. Este complemento garantiza la transparencia y el correcto registro de los ingresos, facilitando la fiscalización por parte del SAT y asegurando que los contribuyentes tengan documentos válidos y completos.
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Al comprar un boleto de avión, el consumidor paga el Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente, además de otros cargos que deben desglosarse correctamente. La correcta emisión de este comprobante permite que los gastos sean deducibles para efectos fiscales, siempre que se cumpla con los requisitos legales, incluyendo la forma de pago y el uso correcto del CFDI.
Integración en la facturación electrónica
En la plataforma de facturación, una vez capturada la información básica del comprobante, se debe agregar el Complemento Aerolíneas en la sección correspondiente. Ahí se ingresan los datos de la TUA, los cargos adicionales con su código IATA y el importe de cada uno. Posteriormente, se finaliza la factura para que sea timbrada y validada por el SAT.
Los beneficios son claros:
- Para las aerolíneas: Facilita la emisión de comprobantes fiscales completos y conformes a la norma, evitando sanciones.
- Para los pasajeros y empresas: Garantiza que los comprobantes recibidos sean válidos para deducciones fiscales y trámites contables.
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