La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) constituye el eje fundamental que agrupa las disposiciones en materia de impuestos, reglamentos y actualizaciones necesarias para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en México. Durante las últimas semanas del 2024, se realizaron diversas publicaciones en el Diario Oficial de la Federación (DOF) que impactan significativamente el marco tributario, incluyendo cambios operativos para fideicomisos y entidades financieras.
Certificados de Participación y Fideicomisos de Inversión
En el ámbito de las inversiones, destaca la modificación en la regla 3.21.2.10 relativa a los certificados de participación colocados entre el gran público inversionista. Se adiciona explícitamente la oración “con autorización de la CNBV” en relación con la colocación de certificados de participación emitidos por las fiduciarias cuando hayan sido colocados mediante una oferta pública. Asimismo, la regla 3.21.2.15 establece el programa de verificación en tiempo real para fideicomisos de inversión en energía e infraestructura, reforzando el control sobre estos instrumentos.
Obligaciones de Información y Reporte (FATCA y CRS)
Para efectos de transparencia internacional y cumplimiento de compromisos globales, las disposiciones mantienen la vigencia de los estándares de intercambio de información. Esto incluye el seguimiento a las cuentas financieras reportables bajo los esquemas de FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) y el Common Reporting Standard (CRS), los cuales son esenciales para que las entidades financieras cumplan con sus obligaciones de debida diligencia y reporte ante la autoridad fiscal.
Resumen de disposiciones operativas para entidades y contribuyentes
A continuación, se presenta un desglose de las áreas clave sujetas a regulación según la presente Resolución:
- 2.1.36: Procedimiento para la obtención de la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
- 2.1.46: Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
- 2.4.15: Modificación o incorporación de información de socios, accionistas o representantes legales.
- 5.2.24: Informe sobre folios de marbetes o precintos a través del programa MULTI-IEPS.
Gestión de CFDI y Controles Volumétricos
La RMF 2025 integra disposiciones específicas para la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Se destaca la posibilidad de corregir los CFDI de Nómina emitidos con errores u omisiones durante el ejercicio 2025, con plazo máximo hasta el 28 de febrero de 2025. En materia de hidrocarburos, la regla 2.6.1.2 adiciona la obligación de llevar controles volumétricos para personas físicas o morales que almacenen o utilicen petrolíferos o gas natural para autoconsumo, bajo los umbrales de volumen y capacidad establecidos en la normativa.
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Actualización de Trámites y Devoluciones
La autoridad ha centralizado diversos trámites a través del Formato Electrónico de Devoluciones (FED). Específicamente, se modifica la regla 4.1.6 para establecer que la solicitud de devolución de saldos a favor de IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo se deberá presentar a través del FED, conforme a la regla 2.3.4. Estas medidas buscan estandarizar la atención a los contribuyentes y optimizar los procesos de fiscalización ante cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC).
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