El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene la facultad de asistir a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, incluso mediante recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras.
A continuación, se presentan algunos ejemplos de resoluciones favorables a los contribuyentes en México, basados en diversos artículos del Código Fiscal de la Federación (CFF) y otras leyes fiscales.
Publicación de Resoluciones Favorables
El Servicio de Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes, cumpliendo con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Consultas sobre Precios de Transferencia
Las autoridades fiscales podrán resolver las consultas que formulen los interesados relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas, en los términos del artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que el contribuyente presente la información, datos y documentación necesarios para la emisión de la resolución correspondiente.
Las resoluciones que en su caso se emitan podrán surtir sus efectos en el ejercicio en que se soliciten, en el ejercicio inmediato anterior y hasta por los tres ejercicios fiscales siguientes a aquél en que se soliciten. La validez de las resoluciones podrá condicionarse al cumplimiento de requisitos que demuestren que las operaciones objeto de la resolución, se realizan a precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.
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Criterios de Aplicación de Disposiciones Fiscales
Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
Otorgamiento de Subsidios o Estímulos Fiscales
El Ejecutivo Federal puede dictar resoluciones para conceder subsidios o estímulos fiscales, señalando las contribuciones a que se refieren, el monto o proporción de los beneficios, los plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados.
Ejemplos Específicos de Resoluciones
A continuación, se listan ejemplos de resoluciones favorables en materia de IVA e IEPS:
- Tasa aplicable (IVA): 30/IVA/2018-RF, 26/IVA/2018-RF, 28/IVA/2018-RF, 22/IVA/2018-RF, 25/IVA/2018-RF, 23/IVA/2018-RF, 29/IVA/2018-RF, 27/IVA/2018-RF, 32/IVA/2018-RF, 33/IVA/2018-RF, 31/IVA/2018- RF, 44/IVA/2018-RF, 43/IVA/2018-RF, 42/IVA/2018-RF, 40/IVA/2018-RF, 39/IVA/2018-RF, 39/IVA/2018-RF, 34/IVA/2018-RF, 41/IVA/2018.RF, 37/IVA/2018-RF, 49/IVA/2018.RF, 48/IVA/2018.RF, 47/IVA/2018-RF
- Tasa aplicable (LIEPS): 01/LIEPS/2018
- Facilidades administrativas y estímulos fiscales: 01/LIF/2018-RF
- Acreditamiento (IVA): 45/IVA/2018-RF
- Comprobantes: 01/CFF/2018-RF
Ejemplo Detallado: Importación de Calentadores de Aire
Un contribuyente que importa y comercializa "CALENTADORES DE AIRE Y GENERADORES DE AIRE CALIENTE" utilizados como equipo integrado a invernaderos hidropónicos, considera que la importación de esta mercancía está exenta del pago del IVA. Estos hechos han sido previamente planteados ante la misma autoridad quedando como antecedente resolución a consulta con oficio número XXXX, Exp.
Se manifiesta, bajo protesta de decir verdad, que el producto en consulta contiene las mismas condiciones, características, físicas y químicas de aquellas que originalmente se señalaron como favorables en la resolución contenida en el oficio XXXX, Exp.XXXX, de fecha 23 de julio de 2013. Por lo tanto, se solicita se emita oficio donde se CONFIRME O RATIFIQUE, QUE LA IMPORTACIÓN DE LA MERCANCÍA no se encuentra sujeta a pago de IVA, para el ejercicio fiscal 2016 y dos ejercicios fiscales siguientes.
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Argumentación
El generador de aire caliente en consulta es un generador de aire caliente industrial, por su construcción robusta, su potencia térmica y de aire, y su peso. Sin embargo, no se puede argumentar que sea exclusivo para invernaderos hidropónicos, ya que son recomendados para industrias como agricultura, construcción, tiendas, oficinas, bares, almacenes, secado de locales y obras, entre otros.
Compensación de Impuestos
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice.
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