La auditoría, tanto interna como externa, juega un papel crucial en la evaluación y mejora de las operaciones de una empresa. Los auditores internos y los comités de auditoría consideran las orientaciones del Institute of Internal Auditors para contribuir a la eficiencia, eficacia y éxito de las organizaciones.
Auditoría Interna
La auditoría interna surge por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa, así como para hacer más rápida y eficiente la función del auditor externo. La necesidad de la auditoría interna se manifiesta cuando una empresa aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad, haciendo imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.
El auditor interno realiza una evaluación de las operaciones de la empresa con el propósito de encontrar todo aquello que sea susceptible de mejorarse en cuanto a su eficiencia y eficacia, detectar aquello que se ha desviado de lo que se esperaba, se esté saliendo de control o esté en riesgo de que suceda.
Podemos diferenciar claramente dos etapas en la evolución de la auditoría interna. En una primera fase, la misma se circunscribió a la visión administrativa, propia del pensamiento de Taylor y Fayol. Tenía como claro objetivo verificar el cumplimiento de normas, procesos y políticas internas. El salto a una etapa posterior significó la aparición de nuevos activos, obligando a la auditoría interna a velar por la aplicación y buen uso de nuevas herramientas de gestión.
La auditoría interna debe velar no sólo por los activos de la empresa, sino además por su capacidad competitiva. Cuidar de esto último significa difundir, apoyar y controlar las nuevas y buenas prácticas. Dentro de este nuevo contexto, la actividad de auditoría interna se ha convertido en una actividad estratégica.
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Responsabilidades del Auditor Interno
- Evaluar la eficiencia y eficacia de las operaciones.
- Detectar desviaciones y riesgos.
- Verificar el cumplimiento de normas y políticas internas.
- Apoyar y controlar las nuevas y buenas prácticas.
Comunicación y Asesoramiento
Los auditores internos responden ante la dirección y se comunican con el Comité de Auditoría y la alta dirección. Debido a su calificación y amplio conocimiento sobre las operaciones, estos técnicos frecuentemente actúan como consejeros para la dirección.
Auditoría Externa
Tradicionalmente la auditoría externa ha sido empleada principalmente para examinar, evaluar y externar su opinión acerca de los Estados Financieros, ya que eso ha sido lo que más han necesitado los negocios para lograr la confiabilidad de terceros, sobre todo cuando se tiene la intención de publicar los resultados.
Los servicios de auditoría externa son contratados por la misma empresa por diversas razones. Una de ellas es porque el dictamen u opinión independiente tiene mayor trascendencia o credibilidad para inversionistas, proveedores, acreedores y otros interesados.
Principios de Auditoría
Los principios de auditoría son los valores fundamentales que guían la conducta y el trabajo de los auditores. Estos principios garantizan que las auditorías se realicen de manera ética, profesional y objetiva, proporcionando resultados confiables y útiles.
Estos son los principios de auditoría básicos que, según la norma ISO 19011:2018 «Auditoria de Sistemas de Gestión», deben ser respetados en cualquier auditoría para que esta sea efectiva.
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Los principios de una auditoria interna son:
- Integridad: Conducta etica, honestidad y responsabilidad.
- Objetividad: Imparcialidad y ausencia de conflictos de interes.
- Confidencialidad: Discrecion en el manejo de la informacion.
- Competencia: Conocimientos y habilidades adecuadas para la tarea.
- Debido cuidado profesional: Diligencia y juicio profesional.
- Comunicacion efectiva: Informes claros y oportunos.
- Independencia: Libertad de influencias externas.
Principios Clave de la Auditoría
- Integridad: Conducta ética, honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Presentación Imparcial: Apego a la verdad, exactitud en observaciones, evitando juicios de valor.
- Debido Cuidado Profesional: Seriedad en la planificación, ejecución y reporte de la auditoría.
- Confidencialidad: Discreción en el uso de datos y protección de la información.
- Independencia: Evitar conflictos de interés y sesgos en los criterios.
- Enfoque Basado en Evidencia: Recolección de evidencia verificable y suficiente para respaldar los hallazgos.
- Enfoque Basado en Riesgo: Considerar los riesgos y oportunidades en la planificación y ejecución de la auditoría.
Aplicación de los Principios
Integridad
Para aplicar el principio de integridad en las auditorías, los auditores internos deben asegurarse de que todas las actividades de auditoría sean realizadas de manera profesional y objetiva. Esto implica evitar cualquier conflicto de intereses o apariencia de conflicto, abstenerse de aceptar regalos o favores de los auditados, y mantener la confidencialidad de la información que se maneja durante el proceso de auditoría.
Presentación Imparcial
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de presentación imparcial mediante la documentación completa y clara de los hallazgos y conclusiones obtenidos durante la auditoría. Es importante que los auditores internos presenten la información de manera objetiva y sin sesgos, evitando cualquier prejuicio o suposición personal.
Debido Cuidado Profesional
Para aplicar el principio del debido cuidado profesional, los auditores internos deben asegurarse de que cuentan con el conocimiento, habilidades y experiencia necesarios para realizar su trabajo de manera efectiva. También deben estar familiarizados con los estándares y métodos de auditoría aplicables, y aplicarlos de manera consistente y rigurosa.
Confidencialidad
El principio de confidencialidad es esencial para los auditores internos y se espera que mantengan la privacidad y protección de la información confidencial obtenida durante la auditoría. Para aplicar este principio, los auditores internos deben estar al tanto de las políticas y procedimientos de confidencialidad de la organización, proteger la información confidencial y tomar medidas para prevenir el acceso no autorizado.
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Independencia
El principio de independencia significa que los auditores internos deben ser imparciales y objetivos en su trabajo, y no estar influenciados por intereses personales, políticos o financieros que puedan comprometer su capacidad para emitir una opinión justa y equilibrada. Esto significa que los auditores internos deben ser libres de cualquier presión, influencia o conflicto de intereses que pueda comprometer su capacidad para llevar a cabo una auditoría de manera independiente.
Enfoque Basado en la Evidencia
El enfoque basado en la evidencia significa que los auditores internos deben obtener y evaluar evidencias objetivas y verificables para respaldar sus conclusiones y recomendaciones. Esto puede incluir documentos, registros, informes, entrevistas y observaciones directas.
Enfoque Basado en Riesgos
Este enfoque de auditoría considera los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos debería contribuir en la planificación, la realización y la presentación de informes de auditoría con el propósito de asegurar que las auditorías se enfoquen en asuntos que son importantes para el cliente y para lograr cumplir los objetivos del programa de auditoría.
Beneficios de Ser Auditor Interno
Ser auditor interno puede traer muchos beneficios. Al realizar auditorías internas, se desarrollan habilidades como la capacidad de análisis, la resolución de problemas y la comunicación efectiva. Estas habilidades pueden ser transferibles y aplicarse en otras áreas de la organización.
El desarrollarte como auditor es un camino emocionante lleno de experiencias y oportunidades.