Un responsable solidario es el individuo que debe cumplir la obligación de pago por una deuda o daño causado por otro contribuyente. En el ámbito legal y tributario, este concepto es fundamental para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales cuando el contribuyente principal no lo hace.
Fundamentos legales y alcances
En el caso del punto 2, las obligaciones se actualizan cuando existe una disposición legal que impone tal responsabilidad, de modo que la única fuente que puede generar ese tipo de obligaciones es la misma ley. La Sala Plena de la Corte Constitucional resolvió la acción pública de inconstitucionalidad derivada del expediente D-14875 en la que se alegaba que los artículos 23-1 y 372 del Estatuto Tributario vulneraron el preámbulo y los artículos 13 y 42 de la Constitución.
Cuando en los enunciados demandados se hace referencia al cuarto grado de consanguinidad o segundo grado de consanguinidad, debe entenderse que también quedan comprendidos los mismos grados del parentesco civil en cada una de las disposiciones. Un ejemplo de lo anterior se ubica en el artículo 92 de la Ley del ISR, según el cual, el representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión.
Aplicación en retenciones y obligaciones específicas
Quienes hagan pagos por salarios y conceptos asimilados están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales del ISR que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. Respecto a la enajenación de bienes muebles realizada por personas físicas, el pago provisional será por el monto que resulte de aplicar la tasa de 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México.
Cuando el adquirente efectúe la retención, expedirá comprobante fiscal al enajenante y constancia de la misma. En operaciones de enajenación de bienes consignadas en escrituras públicas, el pago provisional del ISR se hará mediante declaración que se presentará dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se firme la escritura o minuta.
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Retención de IVA
Entre otros casos, están obligadas a efectuar la retención del IVA que se les traslade las personas morales que:
- Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
- Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
- Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
Responsabilidad en el ámbito corporativo y aduanero
El concepto de responsable solidario también aplica para los representantes legales de las empresas. Esto, dado que en cada compañía existe una persona que es la obligada principal a contribuir con los gastos públicos; usualmente se trata de la figura del CFO o Tesorero. Cuando se trata de asuntos que involucran pagos en las aduanas mexicanas, los responsables solidarios son los mandatarios, los agentes aduanales y el propietario o tenedor de las mercancías.
La responsabilidad solidaria se extiende a diversos supuestos legales detallados en la normativa vigente, que incluyen:
- Contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
- Provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
- Aquellas que se causaron durante su gestión.
- Contribuciones a cargo de su representado.
- Los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
- Hasta por el monto de las contribuciones que se omitan.
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