Un Responsable solidario es el individuo que debe cumplir la obligación de pago por una deuda o daño causado por otro contribuyente.
Fundamento Legal de la Responsabilidad Solidaria
Las obligaciones de responsabilidad solidaria se actualizan cuando existe una disposición legal que impone tal responsabilidad, de modo que la única fuente que puede generar ese tipo de obligaciones es la misma ley.
Casos Comunes de Responsables Solidarios
El concepto de responsable solidario tiene diversas aplicaciones en el ámbito fiscal. Por ejemplo, en asuntos que involucran pagos en las aduanas mexicanas, los responsables solidarios son:
- Los mandatarios.
- Los agentes aduanales.
- El propietario o tenedor de las mercancías.
Además, el concepto aplica para los representantes legales de las empresas. Esto, dado que en cada compañía existe una persona que es la obligada principal a contribuir con los gastos públicos; usualmente se trata de la figura del CFO o Tesorero.
Obligaciones Fiscales Específicas que Generan Responsabilidad Solidaria
Retenciones de Impuesto sobre la Renta (ISR)
Quienes hagan pagos por salarios y conceptos asimilados están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales del ISR que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Lea también: Marco Legal: Responsabilidad Solidaria
En el caso de la enajenación de bienes muebles realizado por personas físicas, el pago provisional será por el monto que resulte de aplicar la tasa de 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. Cuando el adquirente efectúe la retención, expedirá comprobante fiscal al enajenante y constancia de la misma. En operaciones de enajenación de bienes consignadas en escrituras públicas, el pago provisional del ISR se hará mediante declaración que se presentará dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se firme la escritura o minuta.
Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Entre otros casos, están obligadas a efectuar la retención del IVA que se les traslade las personas morales que:
- Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
- Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
- Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
Otros Ejemplos de Responsabilidad
Un ejemplo de lo anterior se ubica en el artículo 92 de la Ley del ISR, según el cual, el representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión.
Alcance y Límites de la Responsabilidad Solidaria
La responsabilidad solidaria puede abarcar diversas situaciones y tener límites específicos. Algunas de las condiciones y alcances de esta responsabilidad incluyen:
- Hasta por el monto de las contribuciones.
- Por pagos provisionales realizados por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
- Por las contribuciones a cargo de su representado.
- Por los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
- Cuando la responsabilidad exceda del valor de la misma.
- Cuando el monto de la responsabilidad exceda del monto del interés garantizado.
- Por las contribuciones que se omitan, hasta por el monto de las mismas.
- Cuando el contribuyente no lleve contabilidad, la oculte o la destruya, en relación con las contribuciones que se causaron durante su gestión.
- Para impuestos pagados por residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado.
- Por las contribuciones relacionadas con bienes que hubieran sido transformados en los términos del artículo 1o., hasta por el monto de dicha contribución.
- Por participación durante el periodo o a la fecha de que se trate, con excepción de las multas.
- La responsabilidad derivada de la escisión de sociedades.
Lea también: Responsables de Delitos Fiscales: Detalles
Lea también: ¿Qué es la Responsabilidad Solidaria?
tags: #responsables #solidarios #con #los #contribuyentes #jurisprudencia