El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una tarifa que el Estado exige a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina. Se trata de un gravamen que el Estado cobra por llevar a cabo transacciones o pagos en las relaciones de trabajo. Todos los patrones o dueños de empresas, sean físicas o morales, tienen que cumplir con este requisito. Este impuesto, como el resto, es utilizado por el gobierno para financiar programas y servicios gubernamentales.
En México, además de cumplir con el ISR, IVA y retenciones, las empresas también deben pagar un impuesto estatal poco conocido, pero obligatorio: el ISN (Impuesto Sobre Nómina). El ISN es un impuesto obligatorio para todas las empresas con empleados en México. Aunque puede parecer pequeño, su acumulación mensual representa un costo importante para el negocio.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISN?
Las personas físicas, las morales y las unidades económicas que tengan erogaciones por remuneraciones al trabajo personal subordinado prestado dentro del estado están obligadas a pagar este impuesto. No, solo las personas que realicen pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado prestado dentro del estado.
Aspectos clave del Impuesto Sobre Nómina
- Base imponible: El 2% del total de las erogaciones gravadas, pagadas en dinero o en especie.
- Periodicidad del pago: El pago de este impuesto es mensual y se entera mediante declaración a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquél en que se efectúe la retención.
- Dónde pagar: En las Receptorías de Rentas de Colima, de los Palacios, Manzanillo, Tecomán y Villa de Álvarez y en la caja recaudadora del Complejo Administrativo del Gobierno del Estado; en las sucursales de los bancos Banamex, Bancomer, Banorte y Santander o vía Internet en la página www.finanzas.col.gob.mx mediante "Pago Fácil" con tarjeta de crédito o débito o con cheque en línea.
- El ISN es deducible del Impuesto sobre la Renta: Sí, como cualquier otro gasto de su empresa.
Erogaciones exentas del ISN
Las siguientes erogaciones están exentas de este Impuesto:
- Las prestaciones de seguridad social, vivienda, pensiones y de ahorro para el retiro.
- Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales.
- Indemnizaciones por resición o terminación de la relación laboral.
- Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte.
- Pagos funerarios.
- La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
- Las remuneraciones cubiertas a los trabajadores domésticos, con discapacidad y a los adultos mayores de sesenta y cinco años.
- Gastos de representación y viáticos erogados por cuenta del patrón.
- Servicio de comedor.
- Herramientas y uniformes.
- Becas para los trabajadores y sus familias.
Cumplimiento de las Obligaciones del ISN
Para cumplir con el pago de Impuesto Sobre Nómina, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa.
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Si no realizo erogaciones gravadas por este impuesto, tengo la obligación de presentar la declaración mensual. Sí, es obligatoria la presentación mensual de la declaración aún cuando no se tenga importe a pagar.
Registro e Inscripción
En la Receptoría de Rentas más cercana a su domicilio o vía Internet en la página de la Secretaría de Finanzas del Estado (www.finanzas.col.gob.mx) utilizando el formato de inscripción autorizado.
Documentación requerida:
- CURP
- Registro Patronal de I.M.S.S.
- Identificación Oficial
- Documento que lo acredite como Representante Legal
Si la inscripción es vía Internet debe tener los documentos anteriores a la vista ya que son los datos que se requieren para el llenado del formato de solicitud misma que debe gravar e imprimir para verificar que ha quedado inscrito. Validándose con el sello digital y el número de cuenta estatal.
Es importante que sepas que en algunos estados de México hay subsidios al Impuesto Sobre la Nómina. Asimismo, quienes inicien operaciones en 2024, tendrán acceso a una exención del 45% por pago del ISN.
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Ejemplos Prácticos
Supongamos que el sueldo neto de un colaborador es de $20,000 pesos al mes. Si nos basamos en la nómina total y esta es de $300,000 pesos. La nómina total por mes de una empresa es de $256,847.00 incluyendo los sueldos de las personas que trabajan en la empresa, aguinaldo, prima vacacional y las comisiones por venta.
¿El ISN es el mismo que el ISR?
No. El ISR es federal y se aplica al trabajador.
¿Debo pagar ISN en cada estado donde tengo empleados?
Sí.
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