Como contribuyentes fiscales, tenemos la obligación de hacer nuestra declaración de impuestos de manera periódica.
Entre estas declaraciones y como parte de nuestra obligación, muchos de los contribuyentes tienen la obligación de hacer la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
¿Qué es la DIOT?
Pues bien, la DIOT es una obligación fiscal dispuesta en la ley del IVA que, básicamente consiste en dar mensualmente al SAT, la información de las transacciones con proveedores.
¿Quiénes están obligados a presentar la DIOT?
Es necesario aclarar que no todos los contribuyentes deben hacer la DIOT, esto dependerá de la condición en la que aparezcan en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Para saber si usted tiene la obligación de hacer la DIOT, tendrá que ir a la página del SAT y revisar su constancia de situación fiscal, una vez ahí debe ir al apartado de obligaciones.
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Ahí aparecerá una pestaña que dice Declaración de proveedores de Impuesto de Valor Agregado (IVA).
Consideraciones Importantes para la DIOT
Una vez que hemos advertido acerca de los detalles de obligatoriedad de hacer dicha declaración podemos continuar.
- Para que el procedimiento no resulte tan complicado, en lugar de capturar a los proveedores de manera individual, es posible relacionarlos de manera global a aquellos con los que se haya tenido operaciones del 10 % o menos del total de los pagos realizados en el mes.
- Además, la información de las transacciones debe darse sin incluir el IVA, es decir, los campos en los que el programa electrónico solicita el “valor de actos o actividades” deben considerarse sin incluir el IVA.
- Es muy importante mencionar que la declaración de la DIOT debe hacerse un mes inmediatamente posterior a la fecha de su efecto.
Fundamento de la Obligación Tributaria
En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos:
IV.
Definiciones Clave del Código Fiscal de la Federación
El Código Fiscal de la Federación define que los impuestos son las contribuciones establecidas por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
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- De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social o las personas que se benefician por servicios de seguridad social proporcionadas por el Estado.
- Las contribuciones de mejoras según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras públicas.
- El Código Fiscal de la Federación establece que los derechos son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir los servicios públicos que presta el Estado en sus funciones de derecho público y las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
El Estado y las Obligaciones Tributarias
De tal forma que lo anterior se refiere a que una vez que se produce el hecho previsto por las leyes, el contribuyente debe cumplir frente al Estado con las obligaciones que se derivan de la realización de ese hecho y el Estado tendrá el derecho de percibir o exigir, según sea el caso, al contribuyente el cumplimiento de esas obligaciones.
El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
- El contribuyente es quien realiza el hecho imponible, esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la ley.
- Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el hecho imponible, sin embargo en virtud de la realización de ese hecho imponible por el contribuyente y con quien se encuentran relacionados, surgen obligaciones a su cargo, como el enterar el Impuesto al Estado.
- El Estado en la relación tributaria actúa frente al gobernado o contribuyente a través de las autoridades fiscales.
Tipos de Obligaciones Tributarias
- En las obligaciones de dar, el contribuyente paga al Estado el impuesto.
- En las obligaciones de hacer, el contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de impuestos.
- En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas conductas.
- En las obligaciones de tolerar, el contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales.
Herramientas y Documentación para el Cumplimiento Fiscal
La clave del RFC es única para cada contribuyente y la obtiene al inscribirse en el registro federal de contribuyentes y está integrada por 12 o 13 caracteres alfanuméricos.
El certificado e.firma conocido como Firma Electrónica Avanzada o FIEL por antes llamarse así, es un archivo digital cifrado que permite tanto a personas físicas como personas morales (por conducto de su representante legal) inscritas en el registro federal de contribuyentes dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales, realizar trámites o presentar documentos digitales ante las autoridades.
Es importante mencionar que otros trámites que se realizan ante dependencias de gobierno pueden ser realizados vía electrónica usando e.firma.
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- Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades.
- Las declaraciones deberán presentarse en documentos digitales con firma electrónica avanzada, a través de los medios, formatos electrónicos, con la información y requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria a través de reglas de carácter general, y con la periodicidad y en las fechas que dispongan las leyes fiscales respectivas.
Prodecon y Dictámenes Especializados
En que Prodecon, en su carácter de organismo técnico especializado en materia tributaria, emite un dictamen en el que se realiza la interpretación normativa de disposiciones fiscales federales o aduaneras, el cual no es vinculante a las Autoridades Fiscales y no podrá constituir o reconocer un derecho subjetivo a favor de la persona solicitante.
El dictamen se emitirá, con fundamento en el artículo 62 de los Lineamientos que Regulan el Ejercicio de las Atribuciones Sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, en un plazo de cuarenta y cinco días hábiles, contados a partir del siguiente a la fecha de emisión del acuerdo de radicación.
¿Qué efectos producen los dictámenes de las consultas especializadas ante terceros, autoridades fiscales, jurisdiccionales y judiciales?
Facultades de Comprobación y Revisiones de Gabinete
El término de facultades de comprobación se refiere a las facultades que tienen las autoridades fiscales para comprobar que los contribuyentes cumplen con las leyes fiscales.
Una revisión de gabinete es una de las formas de ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
- La revisión de gabinete se practica en las oficinas de las autoridades fiscales.
- El domicilio en el cual se constituirá la autoridad fiscal para dar a conocer al contribuyente revisado el oficio de solicitud de información y documentación, será aquel que el contribuyente tenga manifestado ante el Registro Federal de Contribuyentes, o en el domicilio fiscal.
- El contribuyente revisado deberá presentar la información mediante escrito que deberá ir firmado por él o por su representante legal.
- Si el contribuyente no atiende el oficio de solicitud de información y documentación, la autoridad emitirá un segundo oficio mediante el cual le solicitará nuevamente la información y además le impondrá una multa en caso de resultar procedente.
- En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el crédito fiscal determinado a su cargo podrá interponer de manera optativa medios de defensa fiscal en contra del mismo y de otros actos de autoridad que se hubieren realizado ilegalmente durante la práctica de la revisión fiscal.
Responsables Solidarios
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 26 especifica quiénes son considerados como responsables solidarios con los contribuyentes.
Las empresas residentes en México o residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país.