El Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México establece una serie de requisitos y procedimientos que los contribuyentes deben cumplir para solicitar la devolución de impuestos. A continuación, se detallan los aspectos más importantes a considerar durante este proceso.
Proceso de Verificación y Requerimientos del SAT
Para verificar que la devolución de impuestos proceda, el SAT tiene la facultad de requerir al contribuyente información adicional. Específicamente, el SAT puede solicitar, dentro de los veinte días posteriores a la presentación de la solicitud, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la devolución.
Una vez realizado el requerimiento, el contribuyente deberá cumplir con lo solicitado en un plazo máximo de veinte días. En caso de no hacerlo, se considerará que ha desistido de su solicitud de devolución.
Es importante destacar que el SAT solo puede efectuar un nuevo requerimiento durante los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento. Este nuevo requerimiento deberá referirse únicamente a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender el requerimiento inicial.
Solicitud de Devolución para Grandes Contribuyentes
Los contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes o de la Administración General de Hidrocarburos, y que tengan saldo a favor del IVA, ISR, impuesto al activo, IETU e IDE, deben presentar su solicitud de devolución utilizando el programa electrónico F3241. Este programa contiene los archivos con la información de los Anexos 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según corresponda.
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Declaración Anual y Devolución Automática
Para presentar la Declaración Anual con saldo a favor, se deben cumplir los siguientes requisitos:
- Si el saldo a favor es igual o menor a 10,000 pesos, debe contar con contraseña.
- Si el saldo a favor es mayor a 10,000 pesos y hasta 50,000 pesos, debe hacerlo con contraseña siempre y cuando sea con la cuenta CLABE precargada en el sistema.
Se podrá solicitar la devolución automática cuando se presente la declaración anual, normal o complementaria del ejercicio fiscal en curso, cumpliendo con las siguientes condiciones:
- Presentar la declaración de forma electrónica con contraseña, e.firma o e.firma portable.
- Tratándose de saldos a favor igual o menor de 10,000 pesos, con contraseña.
- Si el saldo a favor es mayor a 10,000 pesos y hasta 50,000 pesos con contraseña y cuenta CLABE a 18 dígitos precargada.
Consideraciones Adicionales
Es importante tener en cuenta que, una vez revisada la documentación presentada, el SAT puede devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes. En caso de que el SAT regrese la solicitud de devolución a los contribuyentes, se considera que fue negada en su totalidad.
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución cuando:
- El contribuyente se tenga como no localizado.
- El domicilio fiscal manifestado por el contribuyente ante el RFC se tenga como no localizado.
Nota aclaratoria: Los supuestos previstos tratándose de la devolución de saldos a favor son diversos y su configuración en la realidad puede variar y por ende dar lugar a consecuencias jurídicas distintas.
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