El mundo fiscal puede resultar un tanto complejo y abrumador para quienes no están familiarizados con sus términos. Pero ¡no te preocupes! Estamos aquí para ayudarte a entender uno de los conceptos clave, que te evitarán problemas con el Servicio de Administración Tributaria (SAT): el Complemento de Pago.
El Complemento de Recepción de Pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. Es un complemento para el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que sirve para registrar información sobre la recepción de pagos. Este tipo de CFDI tiene como finalidad identificar la factura al instante que se liquida y mostrar el monto a pagar. El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas. Este documento electrónico debe emitirse una vez que se haya efectuado el pago y debe estar relacionado con la factura previamente emitida.
Dicho documento fiscal se introdujo en la versión 3.3 del CFDI en 2018 y tuvo una actualización en la versión 4.0 del CFDI, en 2022, por lo que el Complemento de pagos actual corresponde a la versión 2.0, donde se incluyeron nuevos campos para identificar si los pagos de las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos e incluir un resumen de los importes totales de los pagos realizados, expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan. Este procedimiento, de emitir el complemento de pagos con la versión 2.0, entró en vigor el 1 de abril de 2023, después de un período de convivencia con la versión 1.0 desde el 1 de enero de 2022 hasta el 31 de marzo de 2023.
¿Qué es un Complemento de Pago y por qué es relevante?
El Complemento de Pago es un tipo de CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) que tiene como función principal respaldar el pago de una factura previa cuando dicho pago no se completa en una sola exhibición, es decir que cuando los pagos se reciben en parcialidades o de forma diferida. También se le conoce como Factura de Recepción de Pagos.
En este artículo, te explico de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago, por qué es tan relevante.
Lea también: Relación Emisor-Receptor
Funciones esenciales del Complemento de Pago
El Complemento de Pago cumple varias funciones esenciales que ayudan a mantener un registro adecuado de las transacciones financieras. Aquí te explicamos por qué es importante:
- Facilita la conciliación entre las facturas emitidas y los pagos recibidos.
- Detalla la cantidad pagada e identifica la factura que se liquida.
- Cumple con el requisito de registrar la forma de pago en la factura.
- Evita la cancelación de facturas que ya han sido pagadas.
- Identifica a emisores y receptores.
- Relaciona un pago con una o varias facturas.
Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados. Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura. Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
Por lo tanto, para los contribuyentes que determinan su ISR en base a flujo de efectivo (lo que efectivamente se cobró y se pagó), el CFDI de Pago definirá el momento en el que se acumularán los ingresos para el cálculo de impuestos. Pasa lo mismo para la parte de los gastos, nos ayuda a tener los gastos efectivamente pagados en el periodo, esto aplica tanto para personas físicas de cualquier régimen fiscal, así como para las personas morales que optaron por el beneficio de determinación del ISR en base al flujo de efectivo.
¿Cuándo se emite el Complemento de Pago?
Es esencial comprender en qué situaciones se requiere emitir un Complemento de Pago. De acuerdo con las autoridades fiscales, las facturas deben llevar este complemento en los siguientes casos:
- Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición.
- Cuando se realice el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero esta no sea cubierta al momento de la emisión de la factura, incluso en operaciones a crédito que se paguen posteriormente a la emisión de la factura correspondiente.
Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago. El complemento para la recepción de pagos será de uso obligatorio para los contribuyentes que realicen pagos en parcialidades o diferidos.
Lea también: RFC revocado o caduco Nomipaq
Pagos en parcialidades y diferidos
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
¿Cuándo no aplica el Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica. La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
Estructura y campos del Complemento de Pago (Versión 2.0)
El Complemento de Pago se compone de varias partes y campos, algunos de los cuales son cruciales para la correcta documentación fiscal. Es necesario conocer cada uno de los elementos que integran el complemento para pagos dado que se manejan nuevos conceptos.
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago. Es importante mencionar, que según la Guía de llenado para incorporar el Complemento de Pago en el campo de “Concepto” de manera genérica se debe adicionar la clave de producto o servicio “84111506” y la clave de unidad “ACT”, así como la descripción “Pago” el valor unitario de “0”. Podremos observar que en la parte inferior el CFDI tendrá un valor total de cero pesos.
Campos a nivel del CFDI "cascarón"
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”). La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Campos del Nodo "Pago"
Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”. Algunos de los datos que te solicitará son:
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Fecha y hora en la que se recibió el cobro/se realizó el pago, de acuerdo con el ISO 8601, y en caso de no contar con la hora, registrar 12:00:00.
- MonedaP (Requerido): Para identificar la clave de la moneda utilizada para realizar el pago, cuando se usa moneda nacional se registra MXN.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
- TipoCambioP (Condicional): Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago. Para expresar el tipo de cambio de la moneda a la fecha en que se realizó el pago. El valor debe reflejar el número de pesos mexicanos que equivalen a una unidad de la divisa señalada en el atributo MonedaP. Si el pago es en moneda nacional la correspondiente es 1.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- TotalImpuestosRetenidos (Condicional): Para expresar el total de los impuestos retenidos que se desprenden del pago.
- TotalImpuestosTrasladados (Condicional): Para expresar el total de los impuestos trasladados que se desprenden del pago.
Datos relacionados con las cuentas bancarias y el Emisor de la Cuenta Ordenante
De forma adicional, pero no obligatoria, se podrán agregar detalles de los datos de la cuenta desde la cual se hizo el pago, así como la información de la cuenta receptora; número de operación y RFC de la entidad emisora.
Lea también: ¿Qué es el RFC Emisor y Por Qué es Crucial?
Es importante recordar que en el caso de pagos realizados a través de transferencia electrónica, no es necesario incorporar información bancaria detallada, como el número de operación, cuenta ordenante, cuenta beneficiaria, nombre del banco, tipo de cadena de pago, entre otros.
Algunos campos condicionales relacionados son:
- NomBancoOrdExt (Condicional): Para expresar el nombre del banco ordenante, es requerido en caso de ser extranjero.
- CtaOrdenante (Condicional): Para incorporar el número de la cuenta con la que se realizó el pago.
- RfcEmisorCtaBen (Condicional): Para expresar la clave RFC de la entidad operadora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc.
- CtaBeneficiario (Condicional): Para incorporar el número de cuenta en donde se recibió el pago.
Campos del Nodo "DoctoRelacionado"
Posteriormente en la pestaña “Documento relacionado”, capturaremos el UUID de las facturas de ingreso que se está pagando. Este nodo es condicional para expresar la lista de documentos relacionados con los pagos diferentes de anticipos.
- IdDocumento (Requerido): El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago. Para expresar el identificador del documento relacionado con el pago.
- MonedaDR (Requerido): Para identificar la clave de la moneda utilizada en los importes del documento relacionado, cuando se usa moneda nacional o el documento relacionado no especifica la moneda se registra MXN.
- TipoCambioDR (Condicional): (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. Para expresar el tipo de cambio conforme con la moneda registrada en el documento relacionado. Es requerido cuando la moneda del documento relacionado es distinta de la moneda de pago. Se debe registrar el número de unidades de la moneda señalada en el documento relacionado que equivalen a una unidad de la moneda del pago. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas.
- EquivalenciaDR (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP): Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1.
- NumParcialidad (Condicional): El número de parcialidad que se está pagando (ej. 1, 2, etc.). Para expresar el número de parcialidad que corresponde al pago.
- ImpSaldoAnt (Condicional): El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago. Para expresar el importe del saldo anterior del documento relacionado o el monto del saldo insoluto de la parcialidad anterior. Es requerido cuando MetodoDePagoDR contiene: Pago en parcialidades o diferido o Pago inicial y parcialidades. Importe del saldo anterior o el monto del saldo insoluto del documento relacionado, en caso de ser la primera parcialidad debe tener el importe total del documento relacionado.
- ImpPagado (Condicional): Para expresar el importe pagado para el documento relacionado. Importe pagado del documento relacionado.
- ImpSaldoInsoluto (Condicional): Para expresar la diferencia entre el importe del saldo anterior y el monto del pago. Diferencia entre el importe del saldo anterior y el monto del pago.
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Objeto del impuesto: Incluido en la información de la factura que se paga.
- Monto de los impuestos retenidos y trasladados: Incluido en la información de la factura que se paga.
Resumen de Impuestos del Pago (Nodo ImpuestosP)
Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago). Se incluyeron nuevos campos para: Incluir un resumen de los importes totales de los pagos realizados, expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan.
Otros campos relacionados con cadena de pago
Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- TipoCadPago (Condicional): Para identificar la clave del tipo de cadena de pago que genera la entidad receptora del pago.
- CertPago (Condicional): Sirve para incorporar el certificado que ampara al pago, como una cadena de texto en formato base 64.
- CadPago (Condicional): Para expresar la cadena original del comprobante de pago generado por la entidad emisora de la cuenta beneficiaria.
- SelloPago (Condicional): Para integrar el sello digital que se asocie al pago. La entidad que emite el comprobante de pago, ingresa una cadena original y el sello digital en una sección de dicho comprobante, este sello digital es el que se debe registrar en este campo. Debe ser expresado como una cadena de texto en formato base 64.
Obligatoriedad y Plazos de Emisión
La responsabilidad de emitir un Complemento de Pagos recae en las personas físicas o morales que reciben el pago. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32. El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. La regla 2.7.1.35 de la RMF 2016 nos dice quiénes están obligados a utilizar el complemento para la recepción de pagos.
Hay una facilidad exclusiva para las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) establecida en la regla 2.7.1.42 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, los cuales pueden emitir el CFDI sin tener que incorporar el Complemento de Pago por las operaciones con un importe total igual o menor a $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
Sanciones por no emitir el Complemento de Pago
Cumplir con las obligaciones fiscales es crucial para evitar sanciones. Si no emites un Complemento de Pago cuando es requerido, las autoridades fiscales pueden imponer multas significativas. Estas pueden variar desde 15,280 pesos hasta 87,350 pesos, según lo establecido en el artículo 84 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Por otro lado, el receptor del Complemento no podría deducir la cantidad pagada. Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad. Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
Proceso de Cancelación de un Complemento de Pago
¿No sabes cómo cancelar un CFDI de Recepción de Pagos? Te diremos cómo hacerlo.
Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
Definiciones de Campos Relevantes
Las siguientes definiciones podrán sonar algo raras, pero es necesario conocer cada una de ellas. Te recomiendo aprender a visualizar un XML porque esta información la contendrá el XML junto con el complemento.
| Campo | Descripción | Condicionalidad / Nota |
|---|---|---|
| FechaPago | Para expresar la fecha y hora en la que el beneficiario recibe el pago. | Requerido |
| MonedaP | Para identificar la clave de la moneda utilizada para realizar el pago, cuando se usa moneda nacional se registra MXN. | Requerido |
| TipoCambioP | Para expresar el tipo de cambio de la moneda a la fecha en que se realizó el pago. El valor debe reflejar el número de pesos mexicanos que equivalen a una unidad de la divisa señalada en el atributo MonedaP. | Condicional |
| NomBancoOrdExt | Para expresar el nombre del banco ordenante, es requerido en caso de ser extranjero. | Condicional |
| CtaOrdenante | Para incorporar el número de la cuenta con la que se realizó el pago. | Condicional |
| RfcEmisorCtaBen | Para expresar la clave RFC de la entidad operadora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. | Condicional |
| CtaBeneficiario | Para incorporar el número de cuenta en donde se recibió el pago. | Condicional |
| IdDocumento | Para expresar el identificador del documento relacionado con el pago. El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago. | Requerido |
| MonedaDR | Para identificar la clave de la moneda utilizada en los importes del documento relacionado, cuando se usa moneda nacional o el documento relacionado no especifica la moneda se registra MXN. | Requerido |
| TipoCambioDR | Para expresar el tipo de cambio conforme con la moneda registrada en el documento relacionado. Se debe registrar el número de unidades de la moneda señalada en el documento relacionado que equivalen a una unidad de la moneda del pago. | Condicional (si MonedaDR es diferente de MonedaP) |
| NumParcialidad | Para expresar el número de parcialidad que corresponde al pago. | Condicional |
| ImpSaldoAnt | Para expresar el importe del saldo anterior del documento relacionado o el monto del saldo insoluto de la parcialidad anterior. | Condicional |
| ImpPagado | Para expresar el importe pagado para el documento relacionado. | Condicional |
| ImpSaldoInsoluto | Para expresar la diferencia entre el importe del saldo anterior y el monto del pago. | Condicional |
| TipoCadPago | Para identificar la clave del tipo de cadena de pago que genera la entidad receptora del pago. | Condicional |