El Salario Devengado Definitivo: Su Significado y Cálculo en la PTU con CONTPAQi Nóminas

La palabra nómina suele dar escalofríos, sobre todo cuando aparecen términos como total devengado, deducciones o apropiaciones. Este concepto es clave en la liquidación de nómina, y entenderlo es mucho más fácil de lo que puede parecer.

¿Qué es el Salario Devengado?

El salario devengado es el dinero que tiene derecho a recibir un empleado por el trabajo que ya ha realizado. La empresa ha podido realizar el pago o no, pero el trabajador ya ha realizado (devengado) su trabajo. Generalmente se utiliza para referirse al salario que todavía no se ha cobrado, y una vez se recibe el pago se llama salario percibido. Devengar significa adquirir derechos.

Por ejemplo, en los trabajos que se pagan a mes vencido, has podido realizar el trabajo en febrero y la empresa lo paga en marzo. Febrero es el mes en que has devengado tu salario y se tiene en cuenta contablemente, fiscalmente y legalmente como que el trabajo se ha realizado en febrero. Es como la diferencia entre ingreso y cobro, o gasto y pago. Es importante distinguir el salario devengado de aquel que ha sido percibido. El primero, como ya explicamos, es aquel ya registrado por un servicio prestado.

El total devengado es, básicamente, la suma de todo lo que un empleado gana antes de descuentos. Piensa en ello como el salario bruto más cualquier ingreso adicional reconocido legalmente. Este valor es la base para calcular deducciones, prestaciones y aportes. Sin él, la remuneración total de un trabajador quedaría incompleta. Desde la ley, corresponde a la compensación completa que recibe un empleado por su servicio. Incluye sueldo básico y todos los pagos adicionales que constituyen salario.

Incluye salario básico, horas extras, recargos, comisiones, bonificaciones y auxilios. Saber qué lo compone evita confusiones.

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Componentes del Salario Devengado

• Salario Básico: Es el corazón que forma parte de este concepto. Se pacta en el contrato y corresponde al pago fijo por la jornada ordinaria. Aunque predecible, es el punto de partida de toda liquidación. Además, sobre el salario básico se calculan muchos otros conceptos.
• Horas Extras y Recargos: Aquí entran los pagos por tiempo adicional o trabajo en horarios especiales. Incluye extras diurnas, nocturnas, dominicales y festivas. Estos valores forman parte de las prestaciones salariales y deben registrarse con precisión.
• Comisiones y Bonificaciones: Estos ingresos son variables y dependen del rendimiento o acuerdos específicos. Una comisión por ventas o una bonificación por cumplimiento forman parte de este concepto siempre que constituyan salario.
• Auxilios: El auxilio de transporte es el más común en Colombia. Otros pagos en especie o auxilios pactados también pueden contarse. La clave es que exista un acuerdo y que tenga carácter salarial.

Calcular este importe es más sencillo de lo que parece. La clave está en identificar cada ingreso que suma al salario bruto y consolidarlo en una sola cifra confiable. La suma de todos los devengos es el salario bruto. Así, el dinero que realmente te llevas a casa es lo que queda después de restar las deducciones del total de tus devengos.

Fórmula general: Total devengado = salario básico + horas extras + recargos + comisiones + bonificaciones + auxilios + otros ingresos. Todo parte del salario bruto, al que se suman los demás conceptos. Para aplicar la retención, se parte del total que se devenga. Las deducciones son los conceptos que se restan del salario bruto del trabajador.

Marco Legal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

De acuerdo al Decreto publicado el 23 de abril de 2021 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) que hace varios cambios en materia de subcontratación, se modifica el cálculo del PTU para que esté topado al salario de 3 meses o el promedio del PTU recibido en los últimos 3 años del trabajador.

El pasado 23 de abril de 2021, se publicó en el DOF (Diario Oficial de la Federación), el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en varias leyes. Respecto a la LFT, en el artículo 127 se adiciona la fracción VIII, que establece lo siguiente:

VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

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De acuerdo con lo establecido en esta fracción, se puede inferir que, una vez realizado el cálculo para obtener el importe a repartir a cada trabajador, se tendrá que hacer una comparativa entre dicho importe y el tope referido en la fracción; si el importe a repartir al trabajador rebasa los tres meses de su salario o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, resultará aplicable el tope mencionado.

El reparto de utilidades o PTU es el derecho constitucional que tienen los trabajadores para recibir una parte de las ganancias que obtuvo la empresa o empleador el año anterior. La distribución se realiza entre los colaboradores que no tengan un puesto directivo o gerencial, que sean socios, accionistas o personal eventual y se calcula de acuerdo con el tiempo trabajado y el sueldo que se percibe. El monto total tendrá como límite a repartir tres meses del salario o el promedio de la PTU recibida en los tres últimos años, lo que resulte más favorable al trabajador.

Aplicación y Cálculo del Tope de PTU en CONTPAQi Nóminas

A partir de la versión 14.3.2 de CONTPAQi Nóminas, se actualiza el módulo del proceso para el cálculo de PTU, con base a las disposiciones fiscales. Se realizan ajustes en el cálculo del PTU con base a la Fracción VIII del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo, para que esté topado al salario de 3 meses o el promedio del PTU recibido en los últimos 3 años del trabajador.

Al ingresar al menú Procesos, submenú PTU, y ejecutar el proceso de PTU, se visualiza la ventana de Cálculo del reparto de utilidades. Deberás configurar los siguientes parámetros para calcular la estimación de PTU a cada empleado.

Configuración de Parámetros

La ventana de Parámetros se divide en 2 secciones:

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• Datos para el cálculo del Reparto de utilidades (PTU):
  • Cantidad a repartir entre los empleados: Es el monto a pagar o ingresos acumulables obtenidos por la empresa en el ejercicio inmediato anterior.
  • Existencia de acumulados para el cálculo de PTU: Podrás elegir entre las siguientes opciones: Sí existen acumulados del ejercicio anterior o No existen acumulados del ejercicio anterior; esta opción sólo se debe utilizar cuando el ejercicio anterior no tiene historia.
  • Descontar incidencias que estén asociadas al acumulado "Días de PTU que no participan": Son los días en los cuales existe una suspensión de la relación de trabajo.
• Configuración de Tope de PTU a 3 meses de salario o promedio de PTU recibida los últimos 3 años:
  • Topar PTU: Por omisión, se mostrará habilitado. Al acercar el cursor se mostrará el mensaje "Topa el PTU entregado al empleado a 3 meses de salario o el promedio de PTU recibido en los últimos 3 años (fracción VIII del artículo 127 LFT) Si consideras no aplicar el tope, puedes desmarcar la casilla.".
  • Para tope de 3 meses considerar:
    • Salario: Se incluyen los tipos de salario que se podrán considerar para el cálculo: Salario Diario, Salario Diario Integrado y Salario Base de Cotización.

      Al elegir la opción Salario Diario Integrado, para conformar el SDI se tomará el mismo criterio de validación que se tiene para el timbrado de CFDI:

      • Si no tienes capturado el campo Salario base liquidación en el catálogo de Empleados, entonces el valor del atributo SalarioDiarioIntegrado será:
      • Si la Base de cotización del empleado es Fija o Mixta, se tomará el Salario diario.
      • Si la Base de cotización del empleado es Variable, se tomará el Salario variable (SBC Parte Variable).
    • Días: Por omisión, se visualizará el valor 90, que es el tope de 3 meses de salario.

Las columnas Salario 3 meses, Promedio PTU recibido últimos 3 años y PTU Definitivo que se muestran en color amarillo, son editables, por lo que podrás reportar un valor distinto al calculado, si así lo requieres. Cuando un valor sea editado, el texto capturado se mostrará en color azul.

Proceso de Estimación y Obtención del PTU Definitivo en CONTPAQi Nóminas

Conoce los pasos para realizar el proceso de la PTU en CONTPAQi Nóminas.

1. PASO 1: Determinar concepto de la PTU En el catálogo de empresas se deberá asignar el concepto que utilizará el proceso de la PTU, esta asignación se realiza en la pestaña opciones.
2. PASO 2: Deshabilita a los empleados para la PTU Deshabilita la casilla para: Directores, Accionistas y Gerentes Generales indicados en Artículo 127 de la LFT Fracción I.
3. PASO 3: Verifica tus empleados eventuales Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal (CONTPAQi® Nóminas automáticamente excluye a estos trabajadores en el Cálculo de la PTU).
4. PASO 4: Verifica si tus empleados son Sindicalizados En el catálogo de empleados también se deberá validar el tipo de empleado, ya sea Sindicalizado o Confianza. Esto es importante para aplicar el tope del 20% del trabajador sindicalizado que más ingresos que participan para PTU, según el Artículo 127 de la LFT- Fracción II.
5. PASO 5: Verifica los acumulados para la PTU Para el reparto de utilidades el 50% se distribuye con base a los ingresos acumulados en el ejercicio. En la pestaña acumulados del sobre-recibo podrás verificar los acumulados que se utilizarán para el cálculo de PTU.
6. PASO 6: Define qué ISR vas a utilizar Recuerda que podrás exentar 15 UMA.
7. PASO 7: Proceso para ejecutar la PTU en CONTPAQi® Nóminas

Una vez definidos los parámetros para el cálculo de PTU, visualizarás la información que se tomó como base para el cálculo, y con las columnas los resultados del cálculo de cada empleado. A continuación, te describimos cada una de las columnas que forman parte del cálculo:

Columna	Descripción
Código	Código registrado al empleado dentro del catálogo de Empleados.
Nombre	Nombre del empleado al cual se le aplica el cálculo de PTU.
Tipo de Prestación	Es el Tipo de Prestación que corresponde al empleado: - S = Sindicalizado - C = Confianza.
Tipo de contrato	El Tipo de contrato con el que fue dado de alta en la empresa.
Días Trabajados	Cuando en la empresa sí existen acumulado del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio. Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, muestra 365.
Salario Devengado	Cuando en la empresa sí existen acumulado del ejercicio anterior, muestra el importe del acumulado "PTU ingresos acumulados para". Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, el salario devengado que mostrará es el salario diario del empleado * 365.
Días que participan	Cuando en la empresa sí existen acumulado del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio menos el acumulado de días que no participan para PTU. Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, muestra 365.
Tope Sindicalizado	Cuando en la empresa existan trabajadores de Confianza y Sindicalizados o de planta, para los trabajadores de Confianza se tomará como salario tope, el resultante de sumar 20% al salario del trabajador sindicalizado o de planta que más ganó.
PTU Días	Es el importe de PTU que le corresponde al empleado por los días trabajados.
PTU Salario	Es el importe de PTU que le corresponde al empleado con base en el salario devengado.
PTU Previo	Es el resultado del cálculo de PTU considerando salarios percibidos y días trabajados.
Salario Diario	Es el Salario diario registrado dentro del catálogo de Empleados.
Salario 3 meses	Por omisión, tendrá el resultado de la multiplicación del salario por el número de días, de acuerdo con los valores indicados en los parámetros. En esta columna podrás reportar un valor distinto al calculado, si así lo requieres.
Promedio PTU recibido últimos 3 años	Por omisión, muestra la sumatoria del importe total de los conceptos de percepción con la clave 'SAT P003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU recibida' en los últimos 3 años. En caso de que no se encuentre información de 3 años, se mostrará el mensaje: "No se encontró información." En esta columna podrás capturar el valor, si así lo requieres.
Tope PTU	Mostrará el valor mayor entre las columnas Salario de 3 meses y Promedio de PTU de los últimos 3 años. LFT Artículo 127, fracción VIII.
PTU Definitivo	En esta columna se refleja el importe de PTU una vez aplicado el tope. Mostrará el valor menor entre las columnas PTU Previo y Tope PTU.

Las planillas llenas de fórmulas son terreno fértil para errores y multas. Es por eso que, un software actualizado que automatice el timbrado y los cálculos, se actualiza en tiempo real, evitando errores humanos y garantizando que los cálculos reflejen siempre la normatividad vigente. La automatización no solo ahorra tiempo, también elimina la incertidumbre. Un software para nómina asegura precisión, cumplimiento y cero dolores de cabeza.

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