La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Es, en esencia, un reconocimiento al esfuerzo de quienes ayudan a que el negocio crezca. Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización. A pesar de los límites establecidos por la reforma laboral, las empresas deben asegurarse de seguir los procedimientos correctos para evitar errores y cumplir con la ley, respetando siempre los topes establecidos para cada trabajador. La PTU no es solo otro trámite en la lista; es una pieza clave en la relación entre quienes toman las decisiones y quienes hacen que las cosas sucedan.
Origen y Marco Legal de la PTU
La PTU no es nueva, todo empezó con la Constitución de 1917, esa que nació después de la Revolución. Aunque la idea todavía era medio borrosa, quedó ahí sembrada, pero no fue hasta 1962 que tomó forma clara y se volvió un derecho laboral obligatorio. Desde entonces, quedó asentado algo muy simple: si la empresa gana, los trabajadores también tienen que ganar. Para el trabajador, es una forma concreta de decirle “tu esfuerzo vale, y aquí está tu parte”.
El reparto de utilidades no es un favor ni un gesto bonito, es una obligación legal, tal cual lo marca la Constitución y la Ley Federal del Trabajo, en el artículo 123, Apartado A, Fracción IX de la Constitución y reforzado de nuevo en el artículo 117 de la LFT. Ambos dicen que los trabajadores tienen derecho a recibir una parte de las ganancias que genera la empresa. Por eso, si estás en RRHH o llevas la parte fiscal de una empresa, toca estar bien al día con todo lo que rodea la PTU. Cumplir con la ley no solo evita multas, también construye una imagen de empresa justa y confiable y claro, ayuda a que el equipo vea que hay juego limpio.
La ley dice que hay que repartir con base en un porcentaje. Ese porcentaje lo define la Comisión Nacional para la PTU de las Empresas y se aplica sobre lo que se conoce como renta gravable, no sobre todo lo que la empresa ganó, sino sobre lo que queda después de los ajustes fiscales.
¿Quiénes Tienen Derecho a Recibir PTU y Quiénes No?
El derecho a la PTU aplica a diversos perfiles laborales, incluyendo situaciones especiales como incapacidades.
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Empleados con Derecho a PTU
La PTU, o reparto de utilidades como se le conoce más comúnmente, es algo que las empresas no pueden tomar a la ligera. Básicamente, es la obligación legal de compartir una parte de las ganancias anuales con el personal que ayudó a generarlas. Aquí va la lista de quienes tienen derecho:
- Empleados actuales: Si estás en la nómina, te toca.
- Mamás en incapacidad por maternidad: Aunque no estén trabajando esos días, no se les deja fuera, porque el descanso por maternidad es un derecho. En los periodos prenatal y postnatal concedidos a las madres trabajadoras se consideran como si estuvieran en servicio activo.
- Trabajadores con incapacidad del IMSS: Sí, incluso si están recuperándose también cuentan.
- Eventuales: Solo si trabajaron al menos 60 días en el año. Si fue menos, ahí sí no aplica.
- Ex empleados con contrato indefinido: Si trabajaron durante el año que generó las utilidades y el contrato fue sin fecha de término, les corresponde su parte.
- Trabajadores y extrabajadores por obra o tiempo determinado: En caso de ser extrabajadores, también deberán cumplir con los primeros dos puntos de esta lista.
- Trabajadores de planta: Es decir, aquellos que permanezcan en la empresa por tiempo indeterminado.
- Trabajadores de confianza: En este caso, los trabajadores de confianza podrán aspirar a un reparto de utilidades de un 20% adicional al salario máximo de un trabajador sindicalizado o de base.
- Madres trabajadoras que hayan tenido una relación laboral durante los períodos pre y postnatal, así como aquellos empleados, víctimas de algún riesgo de trabajo que hayan mantenido relación laboral durante su incapacidad.
Esto aplica sin distinción de si la salida fue por renuncia voluntaria, despido justificado o despido injustificado (en este último caso con su correspondiente finiquito). El derecho a recibir utilidades no desaparece con la salida del empleo. La PTU se calcula con base en el tiempo trabajado durante el año fiscal y no depende de si la persona sigue activa en la nómina.
Empleados Excluidos de PTU
No todos los ex empleados tienen derecho al reparto de utilidades. La Ley Federal del Trabajo establece que quedan excluidos del reparto de utilidades:
- Directores, gerentes generales y socios: Porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Trabajadores de instituciones sin fines de lucro.
- Empleados de empresas de nueva creación exentas: Durante el primer año de funcionamiento o los primeros dos si se dedican a la elaboración de un producto nuevo.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal.
Empresas Obligadas y Exentas del Pago de PTU
Toda empresa que haya declarado ingresos anuales mayores a $300,000 ante el SAT está obligada a repartir PTU. Las empresas que reportan utilidades tienen que hacer cuentas y si esas cuentas reflejan ganancias, entra en acción la PTU: una parte de esa renta gravable debe repartirse entre las personas trabajadoras.
La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU:
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- Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN.
- Empresas mineras que, por igual, sean de nueva creación que se encuentren en su periodo de exploración y que, además, todavía no tengan beneficios.
Estas excepciones buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales.
Fechas de Pago de la PTU
La respuesta está en el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo. Las empresas tienen 60 días a partir de la fecha en que deben pagar su impuesto anual.
- Si eres persona moral, tu fecha tope para declarar impuestos es el 31 de marzo, entonces la PTU se tiene que pagar entre el 1 de abril y el 30 de mayo.
- Pero si eres persona física con empleados a tu cargo, el plazo se mueve del 1 de mayo al 29 de junio.
Así que no hay pretexto de "se me pasó la fecha", porque la ley ya dejó muy claro el calendario y si no se cumple, no solo es mala onda con los empleados, también puede traer multas.
Cálculo de la PTU: Conceptos Clave y Proceso
Lo primero es confirmar si la empresa realmente tuvo ganancias en el año fiscal anterior. Si sí, y ya se reportaron al SAT en la declaración anual, entonces hay obligación de repartir una parte. Ese porcentaje no lo decide la empresa: lo define la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, y actualmente es del 10%. Ojo: se aplica sobre la utilidad fiscal, no sobre ventas totales ni sobre utilidades brutas. Tener claro ese dato es clave. Porque es el punto de partida para calcular cuánto se va a repartir y cómo se distribuye entre los trabajadores que tienen derecho a recibirlo.
El pago de la PTU no se reparte al azar ni en partes iguales. La ley establece que debe dividirse en dos mitades.
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División del Monto a Repartir
De acuerdo con la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), el cálculo de la PTU combina dos factores muy claros: el tiempo que trabajó cada persona y el sueldo que ganó. El monto total a repartir es el 10% de la renta gravable que la empresa declaró en su ejercicio fiscal, y se parte en dos mitades iguales.
De conformidad con el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo (LFT): «La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:
- La primera parte se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. Aquí lo único que cuenta es cuántos días trabajaron durante el año fiscal, quien trabajó más días, recibe más.
- La segunda parte se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. Esta mitad sí considera el salario: mientras más alto sea el ingreso del trabajador, mayor será la parte que le tocará de esa segunda porción.
En pocas palabras, es un esquema mixto que busca equilibrar el tiempo dedicado y la retribución recibida.
Salario Devengado e Incapacidades en el Cálculo
En general se debe considerar únicamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro ingreso derivado de su trabajo. En los supuestos de salario variable, se tomará como cuota diaria el promedio correspondiente al total percibido durante el año. Solo se toma como base el salario ordinario que el trabajador devengó durante el año, no se consideran bonos, gratificaciones ni pagos extraordinarios como horas extras.
Para el cálculo de los días laborados, los periodos por:
- Enfermedad general.
- Maternidad.
- Por riesgos de trabajo.
Deben ser considerados como días laborados para su cálculo.
Pasos para Calcular el Pago de PTU
Como ya vimos anteriormente, el monto total de la PTU que debe repartirse es el 10% de la utilidad fiscal anual que la empresa declara ante el SAT. Ese dinero se reparte en dos mitades: una basada en los días trabajados y otra en los sueldos. Ahora bien, este procedimiento se desglosa en varias etapas clave que ayudan a determinar con precisión cuánto le toca a cada persona del equipo:
- Determinar la utilidad fiscal de la empresa: Aquí se arranca. Se calcula el 10% de la utilidad fiscal anual. Ese es el fondo total que se va a repartir como PTU.
- Dividir ese fondo en dos partes iguales: Ese 10% se parte a la mitad: una parte se reparte tomando en cuenta los días que cada trabajador laboró y la otra mitad, con base en el salario anual de cada uno.
- Calcular el salario tope anual: Se identifica el salario tope. Para los trabajadores de confianza, el salario tope es el salario del trabajador sindicalizado de más alto salario incrementado en un 20%.
- Calcular los factores por días trabajados y por salario devengado: Se divide la mitad de la PTU correspondiente entre el total de días trabajados por todos los empleados, y la otra mitad entre el total de salarios devengados topados.
- Calcular PTU por días trabajados y por salario devengado para cada empleado: Multiplicar los días trabajados de cada empleado por el factor de días y el salario devengado topado por el factor de salario.
- Suma de ambos montos: Al final, a cada trabajador se le paga la suma de lo que le tocó por días laborados más lo que le corresponde por su salario. Ese total es lo que aparece en el recibo de PTU.
Ejemplo de Cálculo de PTU
A continuación se muestra un ejemplo aplicando los pasos para el cálculo del reparto de utilidades generadas en el año 2021:
1. Datos de los empleados:
| Empleados | Tipo de empleado | Días trabajados | Salario devengado |
|---|---|---|---|
| Ana | De confianza | 325 | $ 50,000.00 |
| Beto | De confianza | 365 | $ 90,000.00 |
| Carlos | Sindicalizado | 250 | $ 63,000.00 |
| Daniel | Sindicalizado | 300 | $ 74,000.00 |
| Total | 1,240 | $ 277,000.00 |
2. Dividir el monto a repartir en 2 partes iguales:
Supongamos una utilidad a repartir de $60,000.00.
- Utilidad a repartir por días trabajados: $ 30,000.00
- Utilidad a repartir por salarios devengados: $ 30,000.00
3. Calcular el salario tope anual:
Se identifica que el empleado sindicalizado con salario más alto es Daniel con un salario de $74,000.00, por lo tanto el salario tope para empleados de confianza es:
Salario Tope = $ 74,000 x 1.20 = $ 88,800.00
Los empleados con salario devengado más alto que el salario tope, aplicarán para el reparto de utilidades con el salario tope, como el caso de Beto en el presente ejemplo, a quien su salario se considerará topado para la suma total de salario devengado de todos los empleados:
| Empleados | Tipo de empleado | Días Trabajados | Salario devengado | Salario devengado topado |
|---|---|---|---|---|
| Ana | De confianza | 325 | $ 50,000.00 | $ 50,000.00 |
| Beto | De confianza | 365 | $ 90,000.00 | $ 88,800.00 |
| Carlos | Sindicalizado | 250 | $ 63,000.00 | $ 63,000.00 |
| Daniel | Sindicalizado | 300 | $ 74,000.00 | $ 74,000.00 |
| Total | 1,240 | $ 275,800.00 |
4. Calcular los factores por días trabajados y por salario devengado:
- Factor por días trabajados: $30,000 / 1,240 = 24.19
- Factor por salario devengado: $30,000 / $275,800 = 0.1087 (aproximado)
5. Calcular PTU por días trabajados, por salario devengado así como el PTU Total para cada uno de los empleados:
| Empleados | PTU por días trabajados | PTU por salario devengado | PTU Total a percibir |
|---|---|---|---|
| Ana | $ 7,862.90 | $ 5,438.72 | $ 13,301.63 |
| Beto | $ 8,830.65 | $ 9,659.17 | $ 18,489.82 |
| Carlos | $ 6,048.39 | $ 6,852.79 | $ 12,901.18 |
| Daniel | $ 7,258.06 | $ 8,049.31 | $ 15,307.38 |
| Total | $ 30,000.00 | $ 30,000.00 | $ 60,000.00 |
Topes y Límites del PTU (Reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:
- Tres meses de salario del trabajador.
- El promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido al último punto, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido en el último punto resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios.
6. Obtener el límite de PTU que puede recibir cada empleado:
| Ana | Beto | Carlos | Daniel | |
|---|---|---|---|---|
| 3 meses de salario devengado | $ 13,846.15 | $ 22,191.78 | $ 22,680.00 | $ 22,200.00 |
| Promedio de PTU últimos 3 periodos | $ 15,147.96 | $ 21,135.34 | $ 16,468.41 | $ 18,914.95 |
| Límite del monto de PTU a percibir (el mayor) | $ 15,147.96 | $ 22,191.78 | $ 22,680.00 | $ 22,200.00 |
| PTU Total a percibir (antes de tope) | $ 13,301.63 | $ 18,489.82 | $ 12,901.18 | $ 15,307.38 |
En este ejemplo, la PTU Total a percibir de cada empleado no supera el límite establecido, por lo que recibirían el monto calculado en el paso 5.
Cálculo de PTU para trabajadores con antigüedad menor a 3 años
A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento (Guía para cumplir obligaciones en materia de Reparto de Utilidades).
Cómo se calcula la PTU si no existen 3 años previos de pago de utilidades
Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida.
Aspectos Fiscales de la PTU
Uno de los aspectos que considerar en el reparto de utilidades y al calcular cuánto corresponde de utilidades a los colaboradores es cómo el PTU impacta el pago de impuestos. Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos.
Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad.
PTU para Ex Trabajadores
Sí, un extrabajador puede recibir PTU, siempre y cuando cumpla con los criterios establecidos. Lo importante es que haya laborado al menos 60 días durante el año fiscal, sin importar si al momento del reparto ya no forma parte de la empresa. No hay margen para improvisar, la ley es clara con las fechas y RRHH no puede ignorarlo.
Cobro y Pago a Ex Empleados
- Si ya eres ex empleado. La cosa cambia un poco, ahí el pago puede realizarse hasta el 30 de abril del siguiente año y sí, la empresa tiene que avisarte. Ya sea por correo, carta o lo que usen para comunicarse contigo. Nada de que “no sabíamos cómo contactarte”, usualmente este aviso se da en el momento de tu renuncia o liquidación. (Ah y si no lo han hecho, puedes exigirlo).
- Para cobrarlo, solo necesitas ir al área de RRHH (o mandar correo), con tu CURP, INE, y un poco de paciencia. Asegúrate de que no se te pase la fecha límite.
Si pasa un año y el extrabajador no reclama su PTU, esa cantidad no se queda en el limbo. La ley indica que debe sumarse a las utilidades a repartir en el siguiente ejercicio fiscal. Por eso es clave que la empresa mantenga un registro detallado de todos los intentos de contacto y notificación realizados, correos, llamadas, mensajes escritos, todo eso puede servir como respaldo en caso de que haya una reclamación más adelante.
Consecuencias de la Falta de Pago de PTU
El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores. Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo.
En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT. El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago. El patrón que incumpla con las obligaciones establecidas en el Capítulo VIII, Título III de la LFT; es decir, con el reparto de utilidades, puede ser acreedor a la imposición de una multa equivalente de 250 a 5,000 veces la UMA, lo que actualmente equivale de $24,055.00 a $481,100.00 (art. 994, fracc).
Automatización del Cálculo de PTU
Utilizar un software para automatizar el cálculo de PTU permite:
- Reducir errores de cálculo y posibles contingencias laborales.
- Ahorrar tiempo en procesos administrativos.
- Garantizar el cumplimiento de la normativa vigente.
- Generar reportes detallados para transparencia interna.
- Integrar el cálculo de nómina compleja.
- Considerar todas las incidencias de los empleados.
- Considerar las asistencias y faltas de cada trabajador.
- Automatizar el cálculo de PTU correspondiente para cada trabajador.
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