El reparto de utilidades o PTU es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización. Este derecho implica que los trabajadores reciban una parte de las ganancias que obtiene una empresa o patrón como resultado de su actividad productiva o los servicios que ofrece.
¿Qué es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación legal de todas las empresas mexicanas hacia sus trabajadores, establecida dentro de la Ley Federal del Trabajo. Este derecho garantiza que los empleados reciban una parte de las ganancias netas generadas por la empresa durante el año fiscal anterior. La PTU a pagar corresponde al 10% de la utilidad de la empresa. Al igual que otros montos pagados a los colaboradores como el salario base de cotización, el porcentaje de la Participación de los Trabajadores está regulado por la ley. Específicamente, el PTU es fijado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (CONAPROPTU).
¿Quiénes Tienen Derecho a Recibir PTU?
En términos generales, todos los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días durante el año en una empresa tienen derecho a recibir PTU. Es aplicable a los trabajadores que hayan laborado por lo menos 60 días en empresas cuyas utilidades netas fueron de $300 mil pesos o más, según su declaración fiscal 2016, y que tengan más de un año en funcionamiento. Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Solo en los casos en que este imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades.
Excepciones al Derecho de PTU
Si bien, la PTU es un derecho generalizado, existen algunas excepciones. Según la Ley Federal del Trabajo, quedan excluidos del reparto de utilidades:
- Directores, gerentes generales y socios porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Trabajadores de instituciones sin fines de lucro.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal.
- Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN.
Estas excepciones buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales.
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El Cálculo Mixto de la PTU: Días Trabajados y Salario Percibido
El cálculo de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) se realiza en dos partes iguales y se considera tanto los días trabajados como el salario percibido. El artículo 123 de la LFT indica que la PTU se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. Según cómo se calcula el reparto de utilidades con base en estas fórmulas, quien gana más, recibe más PTU y, mientras más días laborados, mayor PTU.
Determinación de la Renta Gravable
Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR.
¿Qué salario se considera para el cálculo de PTU?
Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria. Exclusivamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo. Para el cálculo, el monto total de la PTU por salario se obtiene al dividir el salario total percibido por el trabajador durante el año entre la suma de los salarios de todos los trabajadores de la empresa. Finalmente, se suman los dos montos calculados: la PTU por días trabajados y la PTU por salario.
Ejemplo Práctico del Cálculo de PTU por Salario
Para ilustrar el cálculo de la PTU según el salario, veamos un ejemplo de cómo se calcula la parte del reparto de utilidades proporcional a los salarios devengados:
PTU según Salario (50%): Total de PTU repartible = $60,000. La mitad se reparte según salario = $30,000. Se suman los salarios anuales de los empleados. Se calcula qué porcentaje representa cada uno. Se aplica ese porcentaje a los $30,000 de PTU.
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| Empleado | Salario Anual | Participación por salarios devengados |
|---|---|---|
| Empleado 1 | $120,000 | $12,000 |
| Empleado 2 | $96,000 | $9,600 |
| Empleado 3 | $84,000 | $8,400 |
| Empleado 4 | $300,000 | $30,000 |
Topes y Límites del PTU (Reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre: Tres meses de salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años. Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido al último punto, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido en el último punto resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios. Se considera los 3 meses de salario base de cada colaborador como un tope de reparto.
Comisión Mixta para el Reparto de Utilidades
El Art. 125 LFT establece que debe constituirse una comisión mixta conformada por el mismo número de personas en representación de los trabajadores y del patrón.
Plazos para el Pago de PTU
Según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las PTU deben ser pagadas:
- Antes del 30 de mayo para personas morales (empresas).
- Antes del 29 de junio para personas físicas.
Estas fechas están diseñadas para dar tiempo suficiente a cada tipo de contribuyente para calcular y repartir las utilidades después de haber declarado sus ingresos y gastos ante el SAT. Se otorgan sesenta días después de la declaración para facilitar el cálculo y la distribución del PTU. Para empresas (personas morales), si tu empresa es una persona moral, es decir, una entidad jurídica, el plazo para el pago de la PTU abarca desde el primer día hábil de abril y hasta el último día hábil de mayo.
Aspectos Fiscales del PTU
Uno de los aspectos que considerar en el reparto de utilidades y al calcular cuánto corresponde de utilidades a los colaboradores es considerar cómo el PTU impacta el pago de impuestos: Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos. Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad.
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¿Qué Pasa si no se Paga el PTU a los Colaboradores?
El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores. Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo. En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT. El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago.
Automatización del Cálculo de PTU
Utilizar un software para automatizar el cálculo de PTU permite:
- Reducir errores de cálculo y posibles contingencias laborales.
- Ahorrar tiempo en procesos administrativos.
- Garantizar el cumplimiento de la normativa vigente.
- Generar reportes detallados para transparencia interna.
- Integrar el cálculo de nómina compleja.
- Considerar todas las incidencias de los empleados.
- Considerar las asistencias y faltas de cada trabajador.
- Automatizar el cálculo de PTU correspondiente para cada trabajador.
Usar un software de nómina ayuda a evitar errores y problemas tanto fiscales como legales.
Preguntas Frecuentes sobre el PTU
¿Cómo se calcula la PTU si no existen 3 años previos de pago de utilidades? Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida.
¿Cómo se calcula la PTU para trabajadores con antigüedad menor a 3 años? A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento. (Guía para cumplir obligaciones en materia de Reparto de Utilidades).
¿Qué sueldo se considera para el PTU? Se considera el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo.
¿Cuál es la base para el cálculo de las utilidades? Si tienes dudas sobre cómo implementar correctamente el cálculo de PTU en tu empresa, considera utilizar un software para Recursos Humanos especializado o genera una demo gratuita para conocer cómo Fortia puede ayudarte a simplificar este proceso.
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