La discrepancia fiscal es la diferencia que se genera cuando un contribuyente durante un año de calendario realiza gastos e inversiones superiores a sus ingresos declarados o no, adminiculados con otra información con la que cuenten las autoridades fiscales, incluso se toma también en cuenta la proporcionada por un tercero. En otras palabras, es cuando se comprueba que la cantidad de erogaciones (gastos) en un año, son superiores a los ingresos que se declaran por un contribuyente.
Es innegable definir que una erogación es equivalente a gastar, es decir, una disminución de nuestro patrimonio, en favor de ciertos beneficios que se persigan. Se considerarán erogaciones los gastos, compra de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.
Procedimiento de detección y notificación
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) utiliza sistemas automatizados para cruzar datos, como el Sistema de Validación de Obligaciones (SVO) y el Buzón Tributario, donde notifica al contribuyente si detecta irregularidades. El procedimiento que siguen las autoridades fiscales para comprobar el origen de los ingresos de las personas físicas cuando realicen erogaciones mayores a sus ingresos contempla los siguientes pasos:
- Notificación: La autoridad notifica el monto de las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.
- Plazo de aclaración: A partir del día siguiente, el particular tendrá 20 días para informar por escrito el origen del dinero con que realizó dichos gastos, presentando pruebas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados.
- Documentación adicional: En respuesta, las autoridades fiscales podrían solicitar documentación adicional, para lo cual se tendrán otros 15 días con el fin de recabar y presentar la información.
- Liquidación: Una vez acreditada totalmente la discrepancia, se entenderá que es un ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas.
Implicaciones legales y excepciones
La discrepancia fiscal está tipificada por el Código Fiscal de la Federación como un delito de defraudación fiscal conforme el artículo 109, fracción I, de dicho código. Las erogaciones referidas se presumirán ingresos cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas.
Sin embargo, la regla excluye situaciones lógicas, como los traspasos entre las cuentas del contribuyente, a su cónyuge, hijos o padres. Es importante hacer notar que la regla de excepción excluye a los descendientes o ascendientes en segundo grado, es decir, a nietos o abuelos. Asimismo, algunos ingresos están exentos de impuestos según la ley hacendaria, como es el caso de los préstamos, las donaciones o premios, siempre que se declaren conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Consideraciones sobre ingresos y erogaciones
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Ingresos gravables | Aquellos determinados en la Ley sometidos al pago del impuesto a la renta. |
| Erogaciones | Incluyen gastos, compra de bienes, depósitos bancarios e inversiones. |
| Plazo de respuesta | 20 días hábiles tras la notificación para desvirtuar lo aseverado por el fisco. |
Recomendaciones para evitar problemas fiscales
La mejor manera de evitar una discrepancia fiscal es mantener un control sobre los gastos por servicios recibidos en el ejercicio de su trabajo, así como de las adquisiciones y gastos operativos. Conserva toda la información pertinente sobre las erogaciones en formatos físicos y digitales y lleva una bitácora sobre cada una de tus percepciones.
Es fundamental revisar periódicamente el Buzón Tributario, ya que es el medio por el cual el SAT notifica las discrepancias. Si el error es del contribuyente, se debe presentar una declaración complementaria para corregir los datos. La digitalización y la implementación de sistemas contables en la nube han demostrado ser herramientas efectivas para reducir estos errores, asegurando que cada transacción se registre correctamente y que los reportes sean consistentes.
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