El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha expresado su preocupación con respecto a las transferencias bancarias realizadas entre cuentas propias, debido a que estas pueden generar problemas fiscales para los contribuyentes, tanto personas físicas como morales.
¿Por qué el SAT Presta Atención a las Transferencias entre Cuentas Propias?
El SAT puede presumir que los traspasos entre cuentas personales son ingresos no declarados si no se cuenta con la documentación suficiente que justifique el origen de los fondos, ya sea porque fueron previamente reportados o porque provienen de una fuente exenta de impuestos. De esta manera, el SAT podría interpretar los movimientos bancarios de un mismo propietario como un aumento en el ingreso que no está siendo reportado con el fin de evitar pagar impuestos.
En el artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación se señala que la practica de transferencias entre cuentas bancarias propias puede provocar complicaciones con el SAT debido a un incremento en los ingresos que no se sabe cuál es su origen, por tal razón, los contribuyentes se verán obligados a declararlo.
Documentación Necesaria para Justificar las Transferencias
Cuando un contribuyente impugna una determinación presuntiva del SAT, referida a depósitos en sus cuentas bancarias que son en realidad traspasos entre cuentas propias, es el propio contribuyente quien debe presentar la documentación adecuada para demostrarlo. Para evitar problemas fiscales, es fundamental demostrar que estas transferencias bancarias se realizan bajo el mismo nombre o el mismo RFC. El SAT recomienda un registro de ingresos y depósitos; para comprobar que no se trata de un ingreso extra sino de una transferencia bancaria debes tomar en cuenta la siguiente documentación:
- Estados de cuenta bancarios.
- Forma de pago.
- Recibos donde se manifieste el monto transferido.
- Número de cheque y reporte de transferencia.
- Cuenta de donde proviene el depósito.
- Número de la cuenta bancaria de donde se hace el depósito de origen.
- Origen del importe depositado.
- Papel de trabajo.
- Prueba pericial contable: Se realiza en caso de que el SAT solicite la verificación de operaciones entre cuentas propias para demostrar el origen de las transacciones y que no existe un incremento de patrimonio de un lugar que no se esta declarando.
Esta documentación tiene que demostrar que los depósitos no corresponden a un ingreso adicional no declarado, sino que forman parte de un concepto diferente al señalado por la autoridad fiscal. Además, es necesario ofrecer una prueba pericial contable que permita verificar el registro de cada operación, la correspondencia de montos entre las cuentas, y que no hubo un incremento en el patrimonio del contribuyente.
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Este criterio fue ratificado por la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) en la tesis VIII-J-2aS-115, publicada en abril de 2021. La tesis establece que en caso de una determinación presuntiva sobre depósitos bancarios, el contribuyente está obligado a presentar pruebas que justifiquen el origen de dichos depósitos como traspasos entre cuentas, según lo dispuesto en el Artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Puedes consultar el fallo completo en la R.T.F.J.A. Octava Época. Año VI. No. 53, Abril 2021, donde se aborda el tema bajo el criterio de búsqueda: Traspasos entre cuentas bancarias.
Recomendaciones Adicionales
- Concepto de Pago: El “concepto de pago” que se coloca para la transferencia de dinero de una cuenta a otra es sumamente importante y delicado, por lo que, deberás ser totalmente honesto y evitar poner palabras que hagan alusión a la violencia o cosas indebidas, ya que podría ser factor que un llamado de atención del SAT.
- Monto Límite: Cada institución bancaria maneja un límite diferente para la transferencia entre cuentas propias, sin embargo, el SAT señala que cuando se rebasan los 15 mil pesos el banco en cuestión tiene la facultad de informar a la entidad fiscal debido a que podría haber irregularidades en los ingresos de los contribuyentes.
Desde el 23 de abril del 2021, la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) aprobó “el criterio de tesis jurisprudencial” para cuentas bancarias propias.
Asimismo, sobre cuál es el límite de estas. Si tienes miedo de que la autoridad fiscal te llame para rendir cuentas por transferencias de alta denominación o reiteradas operaciones, Denisse del Castillo explicó que el SAT sí pide declaraciones a los bancos, pero no todas son peligrosas.
¿Cómo Funcionan las Transferencias Bancarias?
SPEI es un sistema desarrollado y operado por el Banco de México que permite al público en general realizar en cuestión de segundos pagos electrónicos, también llamados transferencias electrónicas, a través de la banca por internet o de la banca móvil. Este sistema permite transferir dinero electrónicamente entre cuentas de depósito de los bancos de manera casi instantánea.
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Cada banco diseña su servicio de banca por internet de distinta manera, pero el procedimiento general es el siguiente:
- Ingresa al servicio de banca por internet o al servicio de banca móvil de tu banco.
- Mediante banca por internet cualquier día hábil bancario, desde las 6:00 horas hasta las 17:30 horas.
- Mediante el servicio de banca o pagos móviles, las 24 horas, todos los días del año.
- Identifica la opción de pagos por SPEI.
- Los pagos por SPEI también se conocen como mismo día, transferencias electrónicas, transferencias interbancarias o pagos a terceros.
- Algunos bancos permiten programar tus pagos para que se realicen de forma automática en la fecha que tú determines.
- Proporciona los datos del pago: número de referencia, concepto de pago y monto de la operación.
- Algunos bancos, al dar de alta las cuentas, solicitan especificar un monto límite.
- El banco verificará que el saldo en tu cuenta sea suficiente para cubrir el pago.
- Los pagos o transferencias por SPEI no deben tardar más de 30 segundos.
El número de referencia (folio de hasta siete dígitos) y el concepto de pago (una leyenda de hasta 40 dígitos) son datos que le llegaran a la persona que recibe el pago; también recibirás el identificador del pago que generó tu banco conocido como clave de rastreo.
Esta información permite identificar el pago en los estados de cuenta (en papel o electrónico) así como rastrear el pago en caso de futuras aclaraciones.
Documentación Necesaria
La documentación necesaria para acreditar que un depósito es un traspaso entre cuentas propias puede incluir:
- Estados de cuenta.
- Papeles de trabajo que respalden los movimientos.
- Copia de recibos que especifiquen el monto, la cuenta de origen, la forma de pago, número de cheque o reporte de transferencia.
- Detalles de la cuenta bancaria de donde salió el depósito y su correspondiente respaldo.
- El origen del importe depositado.
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