Como potencial exportador, te conviene saber que tienes un gran punto a favor. El impulso a la Iniciativa Privada para fomentar sus actividades exteriores es una de las premisas que ha hecho crecer económicamente al país en los últimos años. Con mayores facilidades internas y la apertura creciente de los mercados globales, cada vez son más las compañías mexicanas de todos los sectores que incursionan en el comercio exterior.
En México, el Artículo 81 de la Ley Aduanera indica como obligación de los agentes aduanales, en representación de los importadores y exportadores, la manifestación y determinación de la clasificación arancelaria de las mercancías por medio de la Ley de Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE). En el primer artículo se define la Tarifa o impuesto de dicha Ley (mejor conocida como TIGIE).
Impuestos y requisitos en el comercio exterior
El nombre del tributo que se paga para exportación es Impuesto General de Exportación (IGE). Sin embargo, la política de apertura comercial de nuestro país exenta de gravámenes de exportación a la mayoría de las mercancías. No obstante, algunos productos especiales sí son materia de impuesto. En tanto, los casos en que sí se aplican tasas arancelarias de exportación o impuestos de exportación se refieren sobre todo en la salida del país de especies animales o vegetales (o sus derivados) que se encuentren amenazadas y protegidas por la Convención CITES.
Respecto del IEPS, éste se pagará en términos del Art. 2 fracción I incisos A numeral 3 y B de la LIEPS como corresponda. Quienes importen bebidas alcohólicas y estén obligados al pago del impuesto en términos de la Ley del IEPS, deberán colocar los marbetes o precintos a que se refiere esta fracción previamente a la internación en territorio nacional de los productos o, en su defecto, tratándose de marbetes, en la aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Regulaciones para residentes en la franja fronteriza
Para los efectos del artículo 137, segundo párrafo de la Ley, tratándose de la importación de cerveza, bebidas alcohólicas y tabaco labrado realizada por los residentes en la franja o región fronteriza, no será necesario utilizar los servicios de agente aduanal, agencia aduanal o apoderado aduanal, siempre que el valor de las mercancías no exceda del equivalente en moneda nacional o extranjera a 50 dólares de los Estados Unidos de América.
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En estos casos, se determinarán y pagarán los impuestos al comercio exterior aplicando la tasa global conforme a la siguiente tabla:
- Código 9901.00.11.00: Bebidas con hasta 14° G.L. - Tasa global: 77.00%
- Código 9901.00.12.00: Bebidas de más de 14° G.L. y hasta 20° G.L. - Tasa global: 82.00%
- Código 9901.00.13.00: Bebidas de más de 20° G.L. - Tasa global: 114.00%
- Código 9901.00.15.00: Cigarros - Tasa global: 691.00%
- Código 9901.00.16.00: Puros y tabacos labrados - Tasa global: 401.00%
Cumplimiento y fiscalización
Recientemente, las autoridades fiscales en México han intensificado la fiscalización respecto a la correcta aplicación de la tasa del 0% de IVA en servicios exportados. Este criterio establece claramente que no es suficiente que los servicios sean contratados y pagados por un residente en el extranjero; es igualmente imprescindible que dichos servicios sean efectivamente aprovechados fuera de México. Para las empresas que prestan servicios a residentes en el extranjero, es fundamental llevar a cabo una revisión exhaustiva de las actividades que se pretenden clasificar como exportaciones de servicios.
Como importador y exportador también es preciso conocer las leyes y normas que rigen la aplicación de gravámenes en las actividades de comercio exterior. En materia de impuestos relacionados con el comercio exterior entran en juego no solo términos fiscales, sino también jurídicos.
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