Introducción al Régimen Fiscal y la Persona Natural
Para comprender el rol de una persona natural ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), es fundamental entender el concepto de régimen fiscal.
El régimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor un ciudadano a partir de desempeñar una actividad económica específica. Nos referimos a las personas humanas que ejercen derechos y cumplen obligaciones a título personal.
Existen diversas situaciones en las que una persona natural adquiere estas obligaciones. Por ejemplo, si eres fotógrafo y estás pensando en abrir un estudio, o eres diseñador gráfico y trabajas como freelance, o eres dentista y acabas de inaugurar tu consultorio, entonces te corresponde registrarte en este régimen, que está pensado para las personas que obtienen ingresos por prestar servicios profesionales de manera independiente (honorarios) a empresas, dependencias de gobierno o personas físicas en general.
También se incluyen las personas naturales en el ejercicio de profesiones y ocupaciones civiles, como por ejemplo ingenieros, arquitectos, abogados, contadores, administradores. Asimismo, las personas naturales en el ejercicio personal del comercio, es decir, aquellas que hacen del comercio su profesión habitual. Recuerda, la actividad comercial se puede definir como la mediación en el intercambio de bienes y servicios con fines de lucro.
La Persona Natural como Sujeto Pasivo Especial
Frecuentemente nos preguntan si una Persona Natural puede recibir la calificación de Sujeto Pasivo Especial o “Contribuyente Especial” por parte de la Administración Tributaria Nacional (SENIAT) y cuáles son los cambios que trae como consecuencia esta designación para las personas naturales.
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Se trata de una categoría originalmente empleada por el SENIAT para designar y diferenciar a cierto tipo de contribuyentes. Al principio, era una categoría reservada a personas con ingresos muy elevados y era acorde a la capacidad contributiva de la persona. Hoy, cualquiera podría ser calificado por el SENIAT como Contribuyente Especial.
El basamento legal es el decreto Constituyente mediante el cual se establece el Régimen Temporal de Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta para los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales que se dediquen a realizar actividad económica distinta de la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, y no sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones, publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.396 del Martes 21 de Agosto de 2018.
Obligaciones Específicas del Sujeto Pasivo Especial Natural
Cuando una persona natural es calificada Sujeto Pasivo Especial por la administración tributaria, deberá pagar el Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP). De acuerdo con lo establecido en el Decreto Constituyente de Código Orgánico Tributario en su Art.
Una de las mayores angustias de la persona natural, al ser calificada Sujeto Pasivo Especial es saber si tiene que hacer retenciones de IVA en compras. Para un comerciante con firma personal registrada, la respuesta es afirmativa.
Sin embargo, el funcionamiento del portal fiscal para las Personas Naturales calificadas especiales no realiza el ajuste a período quincenal, sino que continúa siendo mensual.
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Como verás, la gestión tributaria de un Sujeto Pasivo Especial está repleta de detalles y tanto para profesionales novatos como experimentados es muy fácil cometer un error.
| Tipo de persona natural calificada Sujeto Pasivo Especial | Obligación de Retener IVA en compras |
|---|---|
| Comerciante con Firma Personal registrada | ¡Sí! |
Declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) para Personas Naturales
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela ha informado sobre las fechas y procedimientos para la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
El 31 de marzo de 2025 vence el plazo para declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Esto está establecido en la Providencia Administrativa que detalla el calendario de obligaciones tributarias para este año, publicada en la Gaceta Oficial No. 43.031. Además, el SENIAT indicó que las personas pueden pagar sus impuestos en tres cuotas, pero debe especificarse en su declaración y respetar el calendario para cancelar los pagos restantes. “Para declarar tus impuestos, puedes fraccionar el pago de tu ISLR hasta en tres porciones: 31 de marzo, 21 de abril y 12 de mayo”, dijo la institución en sus redes sociales. De acuerdo con el calendario, la primera porción debe abonarse antes de la fecha límite mencionada, mientras que las dos cuotas restantes seguirán el protocolo establecido en la Providencia Administrativa. Asimismo, el SENIAT exigió a los patronos facilitar a sus empleados el Comprobante de Agente de Retención (ARC), debido a que es uno de los requisitos fundamentales para declarar y pagar el ISLR.
"Es importante recordar que hasta el 31 de marzo es la fecha tope para hacer sus declaraciones de impuestos sobre la renta. Estamos aquí para ayudar a todas aquellas empresas jurídicas o particulares que requieran orientación", destaco el organismo recaudador.
¿Quiénes deben declarar el ISLR?
La obligación de declarar el ISLR recae sobre ciertas personas naturales, y no sobre todas. Entender estos criterios es clave para determinar si una persona natural se considera "contribuyente" para este impuesto o, por el contrario, no tiene la obligación de declararlo.
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- Personas naturales asalariadas con un enriquecimiento neto superior a 1.000 Unidades Tributarias (UT). Para el ejercicio fiscal 2023, se considera que si ganaste más de Bs. 9000, estás obligado a declarar.
- Personas naturales no asalariadas con ingresos brutos mayores a 1.500 UT.
- Personas naturales residentes en el país que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1000 UT o ingresos brutos mayores de 1500 UT.
- Personas naturales no residentes en el país deberán presentar declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidos en el país.
Pasos para Declarar el ISLR
Para aquellos que deben cumplir con esta obligación, el SENIAT ha detallado los siete pasos para declarar el ISLR, y se enfatiza que no necesita acudir a gestores para hacer su declaración.
- Ingrese al portal fiscal www.seniat.gob.ve.
- Seleccione la opción de persona natural, coloque su usuario, clave y código de seguridad para ingresar al sistema.
- Haga clic en la opción Procesos Tributarios / Declaración ISLR / Definitiva.
- Verifique la información fiscal registrada.
- Elija el tipo de renta y desgravamen por el que desea realizar la declaración, complete el cuestionario y presione el botón Continuar.
- Marque la(s) porción(es) que desea pagar del impuesto.
- Si está conforme con su declaración, presione el botón Declarar.
Es importante tener en cuenta que esta guía ha sido elaborada por la Universidad Metropolitana (UNIMET) con el fin de facilitar el proceso de declaración del ISLR para personas naturales, calculando en la normativa vigente y los procedimientos establecidos por el SENIAT.
A continuación, se detalla el proceso:
- Obtén tu ARC: Ubica el ARC (Comprobante de Retención de Impuesto) que debió ser enviado por tu departamento de Capital Humano (o empleador) a tu correo electrónico el 30-01-2024 con el Asunto: Comprobante de retención de impuesto (ARC) - 2023. Este refleja el salario e Impuestos retenidos acumulados requeridos para tu declaración.
- Ingresa al Portal del SENIAT: Acceda a la página web oficial del SENIAT: www.seniat.gob.ve.
- Acceder al sistema: Selecciona la opción "Persona Natural". Ingresa tu usuario y clave para ingresar al Sistema.
- Inicia la Declaración: Selecciona del menú principal la opción "Procesos Tributarios / Declaración ISLR / Definitiva". Verifica los datos y continúa, confirmando que la declaración sea al 31 de diciembre.
- Complete el formulario:
- Declaración definitiva: Responde "SI".
- ¿Posee rentas exentas o exoneradas? Responda "No".
- Desgravamen: Selecciona: Único (Paso 5.1): Si no tienes gastos demostrables. Detallado (Paso 5.2): Si posees gastos demostrables.
- ¿Cuál es su tipo de enriquecimiento? Selecciona "Asalariado territorial" (Persona natural que trabaja en el país bajo relación de dependencia, recibe sueldos y salarios de un patrón).
Confirma el periodo a declarar, completa las preguntas y selecciona "continuar". A partir de aquí, los pasos varían según si elige Desgravamen Único o Detallado:
- Si elegiste Desgravamen Único:
- Sueldos: Coloca las remuneraciones acumuladas del ARC, presiona "guardar y continuar".
- Desgravámenes: No puedes registrar gastos, solo refleja el valor por desgravamen único, "guardar y continuar".
- Rebajas impuestos: Selecciona las cargas familiares que tienes registradas en el SENIAT, "guardar y continuar".
- Anticipos impuesto: Agrega lo retenido acumulado del ARC, "guardar y continuar".
- Exceso de impuestos: Son los excesos pagados en periodos anteriores, "guardar y continuar".
- Compensaciones: El resumen de declaración refleja el total impuesto a pagar, "guardar y continuar".
- El resumen: Selecciona el nro. de porciones de pago, agregue el correo electrónico, "guardar y continuar".
- Declaración: Verifica que todo esté correcto y solo selecciona "declarar" cuando estés seguro. Si debes modificar alguna sección en específico, en el menú declaración modifica que y guarda hasta que complete el ciclo.
- Si elegiste Desgravamen Detallado:
- Sueldos: Coloca las remuneraciones acumuladas del ARC, presiona "guardar y continuar".
- Desgravámenes: Detalla los gastos demostrables, "guardar y continuar".
- Rebajas impuestos: Selecciona las cargas familiares que tienes registradas en el SENIAT, "guardar y continuar".
- Anticipos impuesto: Agrega lo retenido acumulado del ARC, "guardar y continuar".
- Exceso de impuestos: Son los excesos pagados en periodos anteriores, "guardar y continuar".
- Compensaciones: El resumen de declaración refleja el total impuesto a pagar, "guardar y continuar".
- El resumen: Selecciona el nro. de porciones de pago, agregue el correo electrónico, "guardar y continuar".
- Declaración: Verifica que todo esté correcto y solo selecciona "declarar" cuando estés seguro.
Bancos Autorizados por el SENIAT para el Pago de Impuestos
Para la facilidad de los contribuyentes, el SENIAT ha autorizado una lista de bancos en Venezuela para recaudar pagos.
- Banco de Venezuela
- Banco Digital De Los Trabajadores
- Banco Del Tesoro
- Banco Provincial
- Banco Mercantil
- Banco Venezolano de Crédito
- Banco Caroní
- Bancaribe
- Banco Plaza
- Bancrecer
- Banco Activo
- Banco Banplus
- Banco Exterior
- Banco Sofitasa
- Bancamiga
- Banco Nacional de Crédito
- Banco Fondo Común
- Banesco
- Banco 100%
La mayoría de los bancos venezolanos ofrecen el servicio de banca en línea. Para aquellos que necesiten asistencia en el proceso de declaración, las oficinas del Seniat ubicadas en todo el país están disponibles para brindar orientación. Además, las empresas jurídicas que enfrenten dificultades pueden acercarse al área asistencial contribuyente para recibir ayuda personalizada.
Gestión Tributaria y Apoyo
En nuestra experiencia, lo ideal es tomar el calendario fiscal y acompañado de un calendario normal o de tu agenda, marcar las fechas de las obligaciones tributarias.
Frente a una falla en el portal fiscal nuestro enfoque es proactivo antes que reactivo. Junto a hacer el registro interno y capturar pantalla con la falla, hacemos entrega en físico de un escrito a la Administración Tributaria detallando la falla, los tributos afectados, el día y hora en que sucedió. Para ello nos basamos en el Art. 10, Parágrafo Único del D-Código Orgánico Tributario.