La gestión fiscal es una tarea crucial para empresas y autónomos en España. Conocer las deducciones aplicables y cómo optimizar los pagos de impuestos puede significar un ahorro considerable y una mejor salud financiera para tu negocio. A continuación, exploramos diversos aspectos clave para gestionar eficazmente tus obligaciones fiscales en España.
El Impuesto de Sociedades (IS) en España
El impuesto de sociedades (IS) en España es una cuota tributaria que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jurídicas ubicadas en España. Las reglas de tributación para sus respectivas entidades definen una carga fiscal y varían en función de la actividad principal del negocio. Es necesario que, tanto empresarios como contables, consulten información práctica y actualizada para gestionar eficazmente sus obligaciones fiscales.
¿Quién debe declarar el Impuesto de Sociedades?
Todas las empresas registradas en España deben declarar el IS. Esto incluye a las sociedades mercantiles que no hayan obtenido beneficios en el último período fiscal o en proceso de venta o liquidación.
Estos son los tipos de sociedades que deben declarar el impuesto de sociedades en España:
- Sociedades mercantiles (SL, SA, UTE).
- Sociedades civiles (como fondos de inversión, fondos de pensiones y cooperativas).
- Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).
- Asociaciones y fundaciones (se incluyen también las organizaciones sin ánimo de lucro y centros educativos).
Sin embargo, no todas las empresas deben pagar la misma cuota tributaria, ya que existen distintos tipos de gravamen y deducciones para algunas sociedades. Por ejemplo, se ofrecen incentivos para las entidades que se dedican al desarrollo e innovación tecnológica o a la investigación.
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Las únicas entidades exentas del IS son las Comunidades Autónomas, los organismos públicos y las entidades locales y del Estado.
¿Cuándo declarar el Impuesto de Sociedades?
Los contribuyentes deben presentar una declaración independiente por cada cierre de período impositivo. Comúnmente, el período impositivo termina con el año natural el 31 de diciembre y no debe exceder 12 meses. Normalmente, las declaraciones anuales deben presentarse en un plazo de 25 días naturales a partir de los seis meses siguientes al final del período impositivo.
Por ejemplo, si el período impositivo de una empresa coincide con el año natural, la empresa debe presentar su declaración antes del 25 de julio. Sin embargo, puede que tu empresa se encuentre en alguna situación particular y el cierre de un período impositivo no coincida con la conclusión del año natural. Estas son las reglas sobre la conclusión del período impositivo:
- Cancelación de entidad: Al cancelar la sociedad en el Registro Mercantil, debes presentar la declaración dentro de 25 días naturales después de seis meses de la cancelación. Por ejemplo, si tu empresa cancela su registro el 31 de enero, la declaración será en los primeros 25 días de agosto.
- Cambio de residencia de la entidad de España al extranjero: Al mover tu empresa a otro país se considera el cierre de un período impositivo por lo que deberás declarar el IS.
- Modificación de estatuto o régimen jurídico: Al cambiar el estatuto o régimen jurídico de la empresa, puede que modifique la cuota tributaria de la empresa.
Tipos de Gravamen del Impuesto de Sociedades
El tipo de gravamen, también conocido como «cuota tributaria» del IS es del 25 %. La Agencia Tributaria española (AEAT) utiliza el término «sujeto pasivo» para definir a quién debe pagar o declarar impuestos. Al estimar los impuestos será necesario distinguir el porcentaje asignado al tipo de sujeto pasivo.
Porcentajes respectivos a distintos sujetos pasivos:
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- Las empresas o sujetos pasivos que no superen el millón de euros en beneficio fiscal o base imponible positiva tendrán un tipo reducido del 23 %.
- Las entidades nuevas pueden tener una carga tributaria reducida del 15 % durante el primer período impositivo.
- Las entidades cooperativas protegidas a nivel fiscal tendrán una carga tributaria del 20 %.
- Las fundaciones sin ánimo de lucro tributan un tipo de gravamen reducido del 10 %.
- Las entidades en la zona especial de Canaria cuentan con solo un 4 % de impuesto.
- Los fondos de inversión y regulación tributan al 1 %.
- Los fondos de pensiones con el 0 %.
¿Cómo Afecta a las Empresas el Impuesto de Sociedades?
Cualquier cambio significativo a la empresa afectará a la denominación que reciba de caras a la Agencia Tributaria (por ejemplo, la AEAT puede considerar -o dejar de considerar- a una empresa como «de nueva creación», «cooperativa» o «sin ánimo de lucro» en función de los cambios que se hagan a su estructura). A causa de esto, se deberá cerrar un período impositivo cuando haya un cambio en el régimen tributario de la empresa: cambio de su forma jurídica, cambio de residencia al extranjero o cancelación de la entidad, entre otros.
Una ventaja es que las empresas pueden deducir gastos para reducir su base imponible. La base imponible es el beneficio fiscal que haya tenido la empresa en el período impositivo o año natural previo. Entre los gastos deducibles más comunes, encontramos los relacionados con la producción y entrega del producto, el mantenimiento de la empresa o sitio de e-commerce, el personal y el marketing.
Cabe recordar que el incumplimiento de las obligaciones fiscales puede generar multas o sanciones hacia la empresa. Estos gastos no planificados pueden afectar tanto a la situación actual como al crecimiento de la empresa, por lo que resulta excepcionalmente importante tener claros y actualizados los procesos fiscales y contables de la empresa, y declarar su tipo de gravamen anualmente.
Novedades del Impuesto de Sociedades
La novedad más relevante del impuesto de sociedades es la reducción de tipo impositivo para los propietarios de pequeñas empresas que te adelantamos en la sección anterior: el tipo impositivo general (es decir, para las empresas que tengan una base imponible inferior a 1 millón de euros) se ha reducido del 25 % al 23 %. Una buena noticia para las empresas pequeñas que puede ayudar a incentivar su crecimiento.
Otra novedad en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) involucra la inversión en vehículos eléctricos nuevos. La empresa ahora podrá amortizar la compra de vehículos eléctricos nuevos el doble de rápido de lo habitual.
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Por último, la cuota tributaria mínima será del 10 % de la base imponible para las nuevas entidades gravadas al 15 %. La cuota líquida es la cuota tributaria que incluye todas las obligaciones del contribuyente como pagos a cuenta, retenciones o pagos fraccionados del impuesto. Estas entidades no pagarán cuota líquida mínima:
- Entidades sin ánimo de lucro que tributan al 10 %.
- Sociedades de Inversión Colectiva que tributan al 1%.
- Fondos de pensiones que tributan al 0 %.
- Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).
La cuota líquida mínima será el 10 % de la base imponible para las entidades nuevas que tributen al 15 %.
Gastos Deducibles para Autónomos
Según los últimos datos del Instituto Nacional de Estadística (INE), en España hay más de 3,3 millones de profesionales autónomos. Mientras que la mayoría de los autónomos en España (alrededor del 60 %) trabajan por cuenta propia, casi el 39 % gestiona o es socio de empresas, según datos de 2019 de la Asociación de Trabajadores Autónomos. A este último grupo de trabajadores autónomos se les denomina «autónomos societarios».
Independientemente de si gestionan una empresa o no, todos los autónomos en España deben realizar un aporte mensual a la Seguridad Social. Esto asegura que reciban los mismos beneficios que los empleados, incluyendo atención médica, licencia por maternidad/paternidad, incapacidad temporal y pensiones de jubilación. A partir de 2023, el monto de esta contribución se ajusta en función de los ingresos.
¿Quién tiene que pagar la cuota de autónomos societarios?
En España, todas las personas calificadas como trabajadores autónomos con actividades societarias deben abonar la cuota de autónomos societarios a la Seguridad Social en 2024. Esto se aplica a cualquier trabajador autónomo que cumpla una de las siguientes condiciones:
- Poseer al menos el 33 % del capital social de la sociedad
- Poseer al menos el 25 % del capital social de la sociedad y administrarla o realizar algún tipo de trabajo de gestión
Bajo ninguna circunstancia la empresa comercial es responsable de la contribución del trabajador autónomo que la gestiona; en su lugar, el propio autónomo debe abonarla por su cuenta. Además de pagar su contribución como autónomos, también deben cumplir con otras obligaciones fiscales, como el impuesto a los ingresos societarios (que se aplica a los beneficios de la empresa) y el impuesto sobre el valor agregado (IVA, que se cobra en la venta de productos y servicios).
¿Cómo se calcula la contribución de los autónomos societarios?
Tras la aprobación del Real Decreto-ley 13/2022, España introdujo un nuevo sistema de contribución para los trabajadores autónomos. El cambio clave que introduce el nuevo sistema es que las contribuciones mensuales de los trabajadores autónomos ahora dependen de su ingreso neto anual. En esta sección, hemos creado una tabla que muestra los distintos rangos de contribución que podrían pagar en 2024.
Primero, esta es la información que encontrarás en cada columna:
- Categorías de ganancias netas: Los ingresos que obtienen los trabajadores autónomos societarios mientras realizan sus funciones. En el siguiente apartado, te explicaremos cómo calcular esta cantidad para que puedas identificar tu categoría de ingresos.
- Base mínima de contribución: Esta base de contribución calcula la contribución del trabajo autónomo. Si optas por la cantidad mínima de tu categoría, tu contribución será la más baja posible. Sin embargo, esto significa que también recibirás una pensión más baja cuando te jubiles.
- Base máxima de contribución: Selecciona la base de cotización más alta dentro de tu categoría para maximizar tu pensión de jubilación.
- Contribución mínima: Esta es la cantidad mínima mensual que un trabajador autónomo societario puede elegir pagar a la Seguridad Social para una categoría específica de ingresos netos. El importe a pagar es del 31,30 % de la base elegida, que incluye las contribuciones por contingencias profesionales comunes (28,30 %), cese en el trabajo (0,9 %), el Mecanismo de Equidad Intergeneracional (0,7 %) y la formación profesional (0,1 %)
- Contribución máxima: Se calcula de la misma manera que la contribución mínima, pero utiliza la base máxima. Si eliges la base más alta, tu contribución mensual también será la máxima.
La principal diferencia entre los autónomos societarios y el resto de autónomos es que los primeros no pueden elegir una base mínima de contribución inferior a EUR 1.000.
La calculadora oficial de contribuciones para trabajadores autónomos puede ayudarte a optimizar tus estimaciones. Recomendamos utilizar la versión actual de la calculadora (el año se indica en el título de la página de Seguridad Social). Si los datos no coinciden con el año en curso, consulta una tabla más reciente.
¿Cómo se calculan los ingresos reales de los autónomos societarios?
Para determinar tu categoría, debes calcular los ingresos reales que obtienes como trabajador autónomo societario. La fórmula que debes utilizar dependerá del tipo de ingresos que obtengas, pero el proceso suele ser sencillo. El resultado determinará tu base de contribución y la cuota mensual de autónomos societarios que debes abonar a la Seguridad Social.
Ten en cuenta que, si bien los montos en las fórmulas son anuales, la contribución que debes pagar se basa en tu promedio mensual. Por lo tanto, todas las fórmulas incluyen una división entre 12.
Autónomos societarios con actividad económica
Muchos trabajadores autónomos societarios solo emiten facturas a la empresa que administran o en la que son socios. En este escenario, el método utilizado es casi el mismo que el de otros autónomos. Sin embargo, solo pueden deducir el 3 % de sus ingresos como gastos difíciles de justificar, en comparación con la deducción del 5 % disponible para otros trabajadores autónomos. Esta es la fórmula:
[(Ingresos - Gastos deducibles) - (0.03 × Ingresos)] ÷ 12
Trabajadores autónomos con actividades societarias que reciben un salario de su empresa y que también facturan a otra empresa
Si los autónomos reciben un salario de la sociedad que gestionan o en la que son socios, y además emiten facturas a otra empresa, su fórmula es la siguiente:
[(Ingresos del trabajo + Ingresos en especie + Ingresos en efectivo + Dividendos + Ganancias obtenidas de la actividad profesional) - (0,03 × Ingresos)] ÷ 12
Veamos cómo se definen los primeros elementos para poder entender sus matices:
- Ingresos del trabajo: Salario que recibe el autónomo societario por el trabajo realizado en la sociedad.
- Ingresos en especie: Bienes o servicios de uso personal obtenidos sin costo o a precio reducido.
- Dividendos: Esta es la parte de las ganancias de la sociedad que un trabajador autónomo societario podría recibir como gerente o socio.
- Ingresos en efectivo: Al igual que los dividendos, los ingresos en efectivo son un salario que se les paga como gerente de la sociedad, además del salario por sus actividades profesionales.
- Ganancias obtenidas de la actividad profesional: Esto incluye los ingresos de su trabajo independiente fuera de la sociedad que supervisan. En concreto, se refiere a los ingresos anuales que perciben por facturar a otras empresas tras deducir los gastos como autónomo.
Trabajador autónomo societario al que su empresa le paga en forma de salario
A diferencia del ejemplo anterior, esta situación involucra a un trabajador autónomo societario que solo gana un salario de su propia sociedad y no factura a otras empresas. La fórmula es más simple para esta situación:
(Salario + Ingresos en Especie + Dividendos) ÷ 12
La ganancia utilizada para esta fórmula es el salario bruto anual. Los dos primeros valores se encuentran en el Formulario 190, un informe que presenta a la Agencia Tributaria las retenciones realizadas durante el año.
¿Cuál es la tarifa plana para autónomos societarios?
Ahora que ya sabes cómo calcular tus ingresos reales, puedes calcular la base mínima de contribución y, en consecuencia, la cantidad que debes pagar. Sin embargo, también puedes disminuir significativamente tu contribución durante un período determinado. En 2013, se introdujo una tarifa plana para los trabajadores autónomos. Esta contribución reducida se aplica durante los primeros meses de actividad para fomentar el emprendimiento en España.
Aunque los autónomos societarios no podían aprovechar esto hasta 2020, ahora pueden pagar una contribución mensual reducida de EUR 80.
Esta cantidad se mantiene igual durante el primer año de actividad. Si tus ingresos no superan el salario mínimo (EUR 1,134 al mes a partir del 6 de febrero de 2024) después de esos 12 meses, puedes seguir beneficiándote de la tarifa plana ampliada.
Para poder aprovechar la tarifa plana, los autónomos societarios deben cumplir ciertos requisitos:
- No pueden ser un autónomo societario colaborador, es decir, no pueden beneficiarse del régimen fiscal especial para familiares directos.
- No tener deudas con la Seguridad Social o la Agencia Tributaria.
- No haber estado en el RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) durante los dos años anteriores al inicio de la actividad societaria. Si se han beneficiado anteriormente de la tarifa plana para autónomos societarios, el plazo se amplía a cuatro años.
A pesar de la importante reducción de la cuota que ofrece la tarifa plana, la mayoría de los autónomos en España no podrán beneficiarse de ella y tendrán que pagar la cuota estándar de autónomos en función de su nivel de ingresos netos.
Facturar Gastos en el Extranjero
¿Planeas viajar pronto al extranjero por cuestiones de trabajo? Una de las cosas básicas que debes saber antes de realizar tu viaje de negocios es cómo facturar gastos del extranjero. Tal vez te surja la duda sobre si puedes traer facturas para pagar menos en tu declaración de ISR; es decir, si eres susceptible de deducir. La respuesta, casi con toda certeza, es un rotundo sí.
Tanto personas morales como personas físicas con actividad empresarial, así como aquellos que prestan servicios profesionales pueden hacer deducciones de gastos del extranjero. La condición para ello es que se trate de un viaje de trabajo. Según lo referido en el Art. Con respecto al rubro «Transporte», la razón por la que no existe un monto máximo fijado es que los precios de las aerolíneas, servicio de autobuses y similares quedan fuera de las manos del usuario.
Estas cantidades son las vigentes, luego de la última reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación al artículo al que nos referimos, con fecha del 8 de diciembre de 2020. Con el fin de que logres deducir fiscalmente los pagos efectuados a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, lo más elemental es solicitar tu comprobante de dichas erogaciones.
Ésta es la información mínima que debe contener un comprobante para ser válido de acuerdo con lo dispuesto en las leyes mexicanas (regla 2.7.1.16. de la RMISC 2019). No obstante, el documento para acreditar tu gasto será expedido de acuerdo con las disposiciones fiscales del país en que te encuentres.
Una de las consideraciones que no debes olvidar es que, para hacer efectivos estos comprobantes, siempre deberán acompañarse mutuamente.
Sin importar la razón de trabajo que tengas para viajar fuera del país o si eres persona física o moral, puedes realizar la deducción en la declaración de impuestos.
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