¿Qué es la Depreciación de Mercancías?
En el contexto empresarial y aduanero, es fundamental comprender el concepto de depreciación. La depreciación consiste en la pérdida de valor que sufre un artículo tras el uso, desgaste u obsolescencia.
En el contexto de las importaciones, este fenómeno se aplica a productos que ya han sido utilizados o que han estado en circulación antes de ser importados.
Comencemos definiendo el concepto de “activo fijo”; de acuerdo con el Art. 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.
La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de estos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.
Este proceso de reducción al valor de las mercancías se rige por la Ley Aduanera, en la cual varios artículos hacen referencia a este procedimiento.
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Importar maquinarias de segunda mano es bastante rentable. Resulta una opción económica y funcional para un empresario en crecimiento. Sin embargo, es necesario que se consideren los métodos de evaluación de mercancía, ya que no son los mismos como si el comercializar máquinas nuevas.
Métodos y Cálculo de la Depreciación
La depreciación tiene varios métodos aplicarse. Existen varios métodos para calcular este factor, el que más se suele usar es el de línea recta.
Un aspecto también muy importante que se debe considerar al momento de gestionar y administrar correctamente el activo fijo de cada empresa es el calcular la depreciación que tiene el mismo, este cálculo depende del método o enfoque que se aplique, siendo los siguientes:
- Fiscal: Se considera un monto máximo y el porcentaje que se puede deducir anualmente por cada tipo de activo establecido por el SAT.
- Aduanal: En esta se afecta el valor mediante una tasa de retorno de las mercancías producidas por el activo.
- Contable: En la cual se busca amortizar el valor total original del activo entre los años de vida útil que tiene este mismo.
Dicho lo anterior, sin importar el método que se utilice, es crucial aplicar este proceso para reflejar de manera precisa el valor de los activos en los estados financieros y para calcular correctamente los impuestos.
Estos valores deben confirmarse con la documentación correspondiente, es indispensable que te respaldes con el costo inicial el cual viene en la factura.
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Además, permite a las empresas planificar la reposición de activos, cambios de régimen y gestionar mejor sus recursos financieros.
Si vas a comenzar a vender mercancía usada, te aconsejo que el proceso de depreciación no haga falta, con eso mantendrás tu inversión en orden, procurando que tu emprendimiento no se genere pérdidas.
La Vida Útil y la Identificación de Activos Fijos
Todo vehículo, maquinaria o refacción cuenta con un tiempo de vida útil, y este se trata del lapso de tiempo en donde dicha pieza tendrá un correcto funcionamiento.
Existen parámetros de estimación de vida, los cuales son establecidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), y se dan a conocer en las publicaciones del Diario Oficial de la Federación.
Para que esto se logre de mejor manera, es necesario que cada uno de estos activos cuente con los datos de identificación individual, normalmente estos se encuentran en placas o etiquetas que el fabricante coloca.
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Los principales datos de identificación y control de cada activo que se deben transmitir o declararse en el pedimento, según el art. 36-A de la Ley Aduanera, así como en el art. 29-A frac. V del Código Fiscal de la Federación y el art. 40 del Reglamento de este último ordenamiento, son los siguientes:
- Número de serie o parte, marca y modelo o en su defecto, las especificaciones técnicas o comerciales necesarias para identificar las mercancías y distinguirlas de otras similares.
Es importante reiterar que todos estos datos previamente mencionados, constituyen un elemento muy relevante de la documentación aduanera y fiscal con la que acredita la legal estancia, tenencia y destino de las mercancías en el despacho aduanero, compras nacionales o durante las facultades de comprobación con las que cuenta la autoridad.
Por consecuencia, el no poder solventar en su totalidad estos datos puede poner en riesgo a tu empresa de que incurra en infracciones y sanciones previstas en la Ley Aduanera.
Los riesgos principales a los que se ve expuesta tu empresa son:
- Embargo precautorio de los activos.
- Suspensión del padrón de importadores y padrones sectoriales.
- Cancelación del programa IMMEX.
- Cancelación de CIVA.
- Créditos fiscales representativos y multas.
Implicaciones en la Valoración Aduanera
La valoración aduanera es un proceso clave, ya que el derecho ad valorem depende del valor de la mercancía. Los gravámenes que se tienen que cubrir de acuerdo con las tarifas que establecen las leyes por las operaciones de internación y externación en el territorio nacional de bienes y servicios.
El Impuesto General de Importación, puede ser Ad valorem (expresado en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía), específicos (términos monetarios por unidad de medida) y mixtos.
Para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas, se considera el precio pagado o por pagar por las mercancías importadas, conocido como valor de transacción.
El adquirir mercancías de segunda mano puede ser un proceso de duda, más en el tema de importación. Una valoración de mercancía incorrecta, como considerar un equipo usado como si fuera nuevo, puede generar problemas.
Finalmente, la valoración en aduana dependerá en gran medida de los documentos presentados por el importador. Es por ello que la confirmación de valores con la documentación correspondiente y el costo inicial en la factura son indispensables.
Gestión y Control del Activo Fijo para Evitar Complicaciones
Tomando en cuenta la importancia que tienen estos bienes en el proceso productivo de las empresas, es indispensable contar con un sistema de gestión de activo fijo que permita su registro, seguimiento y administración.
En este boletín te hablaremos brevemente sobre un tema muy importante para las empresas que es el activo fijo, enfocándonos principalmente en lo que engloba este concepto, su depreciación, los datos de identificación individual que cada activo debe contener, métodos y herramientas para su correcto registro y control a fin de evitar multas y complicaciones con la autoridad correspondiente.
Adicionalmente, a los datos de identificación individual, su empresa también puede considerar otra información para el control de los activos como lo son; nombre comercial del activo, fecha de adquisición del bien, costo del activo y su ubicación dentro de la planta.
No omitimos señalar que es de suma importancia tener dentro de este control el debido resguardo de los documentos legales que amparen cada uno de los activos.
El implementar un sistema robusto de identificación y control, así como mantener una base de datos actualizada sobre el activo fijo es muy importante para cualquier organización, pues optimiza la gestión de los recursos empresariales como también contribuye a la transparencia y eficiencia operativa.
Con el objetivo de evitar multas, sanciones y complicaciones con la autoridad correspondiente, resulta fundamental contar con una correcta gestión y control de los activos fijos para un favorecer un buen funcionamiento y sostenibilidad de nuestra empresa. Pues estos bienes tangibles, resultan esenciales para las actividades productivas, por lo que deben tener una especial atención a la gestión de su documentación, información y costeo dentro de su empresa para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras.
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