La amortización es el proceso de contabilidad mediante el cual se va reduciendo una deuda a través de pagos periódicos durante un tiempo determinado, hasta que la deuda sea cancelada por completo.
En economía, el término amortización hace referencia a la reducción del valor de un activo o un pasivo con el paso del tiempo. Dependiendo de si estamos ante un activo (cualquier tipo de bien) o un pasivo (una deuda o una obligación) hablaremos por una parte, de amortización en contabilidad, y por otra, de amortización financiera.
Amortización en Contabilidad
La amortización de activos implica reflejar en la contabilidad de la empresa de forma periódica la depreciación del valor que experimentan a lo largo de su vida útil estos bienes. La amortización en contabilidad se realiza con carácter anual: en cada ejercicio la empresa debe registrar la efectiva depreciación del activo durante el periodo. Existen varias formas para reflejar en la contabilidad de una empresa la amortización de sus activos. En cuanto al método de amortización decreciente, en este caso se aplica un porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada ejercicio.
Las empresas, para desarrollar su actividad, adquieren todo tipo de bienes que pasan a formar parte de su activo. Esos bienes constituyen el inmovilizado, que puede ser material (como un vehículo, una máquina o un ordenador) o inmaterial (como por ejemplo las patentes, el gasto en I+D+i, el fondo de comercio, o licencias de programas informáticos). El inmovilizado de una empresa está constituido por elementos patrimoniales tangibles e intangibles no destinados a la venta, que se utilizan en la actividad permanente y productiva de la empresa. Los autónomos acogidos a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa utilizarán la siguiente tabla de amortizaciones. Supongamos que queremos amortizar una maquinaria.
Sage 50 dispone de un módulo específico para el tratamiento del inmovilizado y sus amortizaciones, facilitando de esta forma su gestión y generando confianza en el proceso del cálculo.
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Amortización Financiera
Por lo que respecta a la amortización financiera o amortización de pasivos, consiste en la devolución de una deuda a lo largo de un periodo de tiempo acordado entre el prestatario y el prestamista. “Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue gradualmente una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes.”
Algo que caracteriza a la amortización es que los abonos que se realicen para el pago de la deuda son pagos recurrentes, sin embargo, esto no quiere decir que la cantidad de esos pagos se mantendrán constantes. Cuando se solicita un préstamo o crédito en efectivo se adquiere la obligación de pagar la deuda que se generó por solicitar este financiamiento, la cual tiene dos formas de extinguirse. La primera es que se liquida la deuda en un único pago al final del periodo del préstamo, y la segunda modalidad, es que por medio de pagos recurrentes pero posiblemente no constantes, disminuirá la deuda hasta el punto en que esta ya no exista, y es en esta manera de liquidar una deuda en la que se dice que un crédito se va amortizando.
Funcionamiento de los Pagos en un Proceso de Amortización
Cada pago o abono efectuado se divide en dos partes. La primera parte de ese pago se abona a la parte de los intereses, es decir, está destinado a pagar los intereses que el crédito generó, y la parte restante disminuye lo que es el capital inicial de la deuda.
¿Qué es una Tabla de Amortización?
Las Tablas de Amortización son un cronograma detallado que desglosa los pagos de un préstamo a lo largo del tiempo. Cada cuota se divide en el capital (la cantidad prestada) y los intereses, mostrando cómo cambia esta proporción con cada pago.
“Una tabla o cuadro de amortización expresa la variación en el tiempo y en cada periodo de los saldos insolutos de capital, las amortizaciones a capital, los intereses causados o generados, etcétera.” En el cuadro de amortización se va a poder visualizar el efecto que tienen los pagos que se realicen con el fin de liquidar la deuda. Muestra que parte de ese pago se abona a capital, y que parte se abona a los intereses que se generaron en el periodo.
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La tabla de amortización sirve para mejorar la toma de decisiones financieras, ya que es una herramienta que se utiliza para analizar el costo de adquirir un crédito y también para planificar mejor los pagos una vez este sea adquirido. Utilizar las Tablas de Amortización permite a los prestatarios visualizar el impacto de los pagos en el balance total del préstamo, planificar su flujo de caja futuro y evaluar el impacto de realizar pagos adicionales al principal.
La información en una tabla de amortización es personalizada debido a las necesidades de los clientes y cambia según tus pagos anticipados. Es un documento informativo en el que podrás ver de manera detallada las fechas y la cantidad de dinero por pagar de tu crédito hipotecario. Aunque las columnas son fijas, la tabla de amortización tendrá tantas líneas hacia abajo como cuotas se haya acordado con el prestamista. También, en la tabla de amortización influye las condiciones que se hayan acordado sobre los intereses. Por ejemplo, hay créditos cuyos intereses se comienzan a pagar solo después de cierta cantidad de períodos. En este sentido, hay una porción de la tabla de amortización que refleja las cuotas de corto plazo (primeros 12 meses) y el resto queda en el largo plazo.
Elementos Clave de una Tabla de Amortización
Una tabla de amortización generalmente incluye la siguiente información:
- Número de pago.
- Saldo insoluto o saldo pendiente.
- El interés.
- El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) del interés ordinario. Es el detalle del impuesto que se carga a los intereses del préstamo.
- Pagos a Capital.
- Pagos a Capital + Intereses.
- Los seguros de vida y de daños.
- La Comisión por autorización de crédito diferida y la comisión por apertura.
- La mensualidad total.
- Pagos anticipados.
De esta forma, el cliente que se encuentra en la situación de pagar un préstamo o crédito puede comprobar la fecha en que cada pago se debe de realizar, al mismo tiempo puede visualizar el monto que debe pagar en cada periodo, así como que parte del pago será destinado a liquidará los intereses y que parte se abonará al pago del capital inicial. También es posible observar cuánto le falta para liquidar su deuda, y cuánto ha pagado hasta cierto periodo determinado.
Métodos de Amortización
Cuando se concede un préstamo, se debe concretar el método de amortización que se va a utilizar para su devolución. Un método de amortización es la manera por la que el prestatario va a llevar a cabo la devolución del préstamo y cómo se van a calcular los intereses a pagar. Existen varios sistemas de amortización, pero los más conocidos son los siguientes:
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Método Alemán
Este sistema consiste en amortizar el capital prestado al inicio de la operación a partir de un pago de intereses en el momento inicial y una serie de cuotas de cancelación constantes al final de cada período. Éste préstamo tiene como peculiaridad que la cuantía correspondiente a intereses es prepagable, es decir que los intereses se pagan al principio de cada período y no al final. Por tanto, con este sistema de amortización la última cuota de cancelación está formada tan solo por la parte del capital que quede por amortizar, ya que la cuantía de intereses de ese periodo se paga por anticipado al comienzo del periodo.
Revisemos el siguiente ejemplo: Se solicita un préstamo de $60, 000 a devolver en 12 meses en cuotas mensuales e iguales a una tasa de interés del 4% mensual. Los datos son: P: 60,000, i: 4% mensual, n: 12 meses.
Solución del ejemplo:
| No. de periodo | Capital (Capital-Amortización) | Interés (Capital* tasa de interés) | Amortización (Préstamo / no. de periodos) | Renta o Cuota (Interés + amortización) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $60,000 | $2,400 | $5,000 | $7,400 |
| 2 | $55,000 | $2,200 | $5,000 | $7,200 |
| 3 | $50.000 | $2,000 | $5,000 | $7,000 |
| 4 | $45,000 | $1,800 | $5,000 | $6,800 |
| 5 | $40,000 | $1,600 | $5,000 | $6,600 |
| 6 | $35,000 | $1,400 | $5,000 | $6,400 |
| 7 | $30,000 | $1,200 | $5,000 | $6,200 |
| 8 | $25,000 | $1,000 | $5,000 | $6,000 |
| 9 | $20,000 | $800 | $5,000 | $5,800 |
| 10 | $15,000 | $600 | $5,000 | $5,600 |
| 11 | $10,000 | $400 | $5,000 | $5,400 |
| 12 | $5,000 | $200 | $5,000 | $5,200 |
IT= $15,600
Método Francés o Cuotas Iguales
“La cuantía de cada servicio es la misma durante todo el plazo; los intereses son sobre los saldos, la cuota de interés disminuye en tanto la cuota de capital aumenta.” En este sistema de amortización los pagos son fijos, es decir, se paga el mismo importe cada periodo, y como los intereses se generan con base al saldo que se obtiene de cada periodo, estos van a disminuir, y el pago de capital hará lo contrario.
Revisemos el siguiente ejemplo. Se solicita un préstamo de $60, 000 a devolver en 12 meses en cuotas mensuales e iguales a una tasa de interés del 4% mensual. Los datos son: P: 60,000, i: 4% mensual, n: 12 meses.
Solución del ejemplo:
| No. de periodo | Capital (Capital - Amortización) | Interés (Capital de cada periodo x tasa de interés) | Amortización (Cuota - Interés) | Renta o Cuota (Interés + Amortización) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $60,000 | $2,400.00 | $3,993.13 | $6,393.13 |
| 2 | $56,006.87 | $2,240.27 | $4,152.86 | $6,393.13 |
| 3 | $51,854.01 | $2,074.16 | $4,318.97 | $6,393.13 |
| 4 | $47,535.04 | $1,901.40 | $4,491.73 | $6,393.13 |
| 5 | $43,043.31 | $1,721.73 | $4,671.40 | $6,393.13 |
| 6 | $38,371.91 | $1,534.88 | $4,858.25 | $6,393.13 |
| 7 | $33,513.66 | $1,340.55 | $5,052.58 | $6,393.13 |
| 8 | $28,461.08 | $1,138.44 | $5,254.69 | $6,393.13 |
| 9 | $23,206.39 | $928.25 | $5,464.88 | $6,393.13 |
| 10 | $17,741.51 | $709.66 | $5,683.47 | $6,393.13 |
| 11 | $12,058.04 | $482.32 | $5,910.80 | $6,393.13 |
| 12 | $6,147.24 | $245.89 | $6,147.24 | $6,393.13 |
IT= $16,717.56
Nota: Para calcular el interés del periodo es necesario multiplicar el importe de capital de cada periodo por la tasa de interés. Ejemplo:$60,000 x 4% =2,400$56,006.87 x 4% = 2,240.27Y así sucesivamente.
Método Americano
“En cada período del plazo solo se pagan los intereses devengados por toda la deuda en el período que termina y al finalizar el último período se cancela el total de la deuda así como los intereses del último período.” Al seleccionar este método se acepta que durante cada periodo del plazo pactado en un inicio el pago que se realice sea destinado exclusivamente al pago de los intereses que se generaron de la operación, y que en el último periodo de pago se liquide el capital de la deuda. En este sistema la fórmula no es requerida, porque su propia definición nos indica que en el último periodo es que se liquida el capital inicial, por lo tanto, no se necesita calcular el importe de las cuotas porque ésta está conformada por el pago de los intereses, que son el resultado de aplicar al préstamo la tasa de interés que se indica cuando se solicita el crédito.
Revisemos el siguiente ejemplo. Se solicita un préstamo de $60, 000 a devolver en 12 meses en cuotas mensuales e iguales a una tasa de interés del 4% mensual. Los datos son: P: 60,000, i: 4% mensual, n: 12 meses. ($60,000 x 0.04 = $2,400.00)
Solución del ejemplo:
| No. de periodo | Capital (Capital de un periodo anterior - Amortización) | Interés (Capital actual de cada periodo x tasa de interés) | Amortización (Cuota - Interés) | Renta o Cuota (Interés + Amortización) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 2 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 3 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 4 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 5 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 6 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 7 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 8 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 9 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 10 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 11 | $60,000 | $2,400 | $0 | $2,400 |
| 12 | $60,000 | $2,400 | $60,000 | $62,400 |
IT= $28,800
Herramientas para la Gestión de Amortizaciones
Para hallar la cuota mensual que estará presente durante toda la obligación, se utiliza la función “PAGO” de Excel que explicamos anteriormente. Durante muchos años fue común que las empresas hicieran la tabla de amortización en Excel. Por tal motivo, ya no es nada recomendable hacer la tabla de amortización en Excel. En cambio, lo mejor es utilizar una herramienta inteligente especializada en funciones contables, como lo es CFOremoto.
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