La investigación se centra en ilustrar ejemplos de la auditoría a las cuentas de activo: efectivo y cuentas por cobrar.
Documentación Relevante
La auditoría de caja y bancos requiere la revisión de diversos documentos:
- Registro de Ingresos en efectivo
- Registro de Reingresos
- Registro de Depósitos
- Registro de pagos
- Otros Registros (Detallarse)
- Recibos de efectivo
- Vale para pagos menores
- Anticipo y liquidación de gastos de viaje
- Informes de recepción
- Facturas
- Informes de reclamación
- Vales de salidas
- Vales de ventas
- Reportes de producción terminadas
- Hoja de ajuste o reclasificación
Comprobación y Verificación
La comprobación es un paso crucial en la auditoría de caja y bancos, donde el auditor está alerta a sobre estimaciones en los valores del activo. Existe baja probabilidad de que el negocio cuente con más efectivo que el mostrado en el balance; el peligro real radica en que el efectivo en caja ascienda a un valor menor a lo que se registra en los informes y Estado de Situación Financiera.
Los siguientes pasos son esenciales durante la comprobación:
- Verificar que los registros y submayores relacionados con los medios monetarios estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
- Verificar que los registros y submayores relacionados con las tarjetas prepagadas de combustible estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
- Verificar que los registros y submayores relacionados con los inventarios estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
- Realizar la conciliación bancaria del periodo auditado a través del modelo SC-3-08 Conciliación bancaria establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad.
- Revisar que se hayan contabilizado correctamente los faltantes, pérdidas o sobrantes de bienes, los importes de estas cuentas se registran de forma transitoria en la cuenta pérdidas, faltantes o sobrantes en investigación y aprobación o denegación según sea el caso.
- Comprobar que el saldo de las cuentas inventarios y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación coincide con el saldo reportado en los Submayores y registros habilitados relacionados con el control de los inventarios verificando que las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los modelos primarios verificados en el Control Interno además de que las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
- Realizar pruebas objetivas sobre las operaciones de caja con el alcance que se estime conveniente a la luz de los controles internos implementados y en uso.
Auditoría de Efectivo y Cuentas por Cobrar
La investigación es aplicada participativa, realizada con una muestra de la población estudiantil de los cursos superiores de la carrera de Administración de Empresas, trabajó con subtemas del sílabo de la asignatura auditoría financiera, debidamente segmentadas por unidades temáticas. Los métodos analíticos, sintéticos, sistemáticos, cualitativo y cuantitativo fueron útiles en la revisión, selección y recopilación de información relacionada con el objeto de estudio. Se utilizó las técnicas de: análisis y conciliación de saldos y movimientos de la cuenta de ?Efectivo? y ?Cuentas por Cobrar?, comprobación matemática de las partidas que intervienen en las transacciones, y pruebas de los saldos de transacciones y cuentas. También se aplicó procedimientos de verificación y confirmación de registros, cifras, y movimientos de las cuentas objeto de estudio. La entrevista a expertos contribuyó a la resolución de situaciones dadas en la realidad financiera de los negocios. La encuesta ayudó a identificar la inquietud de los estudiantes. Los métodos prácticos, deductivo e inductivo estuvieron presente en la comprensión e interpretación de los resultados de la investigación científica y resolución práctica de ilustraciones relacionada con la ?Auditoría de Efectivo? (Mateo, 2016)
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Verificación del Activo Caja
Una completa verificación del activo caja por parte del auditor, significa la comprobación de la exactitud e integridad de los registros que amparan el efectivo recibido y desembolsado durante el año, implica también cerciorarse del efectivo en caja o en bancos. También implica determinar la razonabilidad de los saldos presentados en el Estado de Situación Financiera (pág. (Meigs, 1981)
Procedimientos Específicos para Descubrir Fraudes
Si la conciliación practicada por el cajero al 30 de noviembre se considera correcta y usted inicia su examen el 5 de diciembre del 2018, ¿qué procedimientos específicos de auditoria descubrirían el fraude?
- Comparación del detalle de todos los depósitos diarios con los registros de libro de ingresos.
- Verificación de todas las transferencias bancarias realizadas.
- Comparación de los cheques pagados con la lista de cheques en circulación, provenientes de la conciliación anterior, y con el registro de desembolsos.
- Verificación de la secuencia numérica de los cheques.
- Examen detallado de la conciliación preparada por el cliente hasta tener la satisfacción de que ha sido adecuadamente preparada.
- Envío de certificado a los depositarios oficiales (bancos) para verificación de las cantidades que se encuentran en depósitos.
- Comparación de los saldos con el estado de cuenta del Banco e investigación de las partidas en conciliación.
Papel de Trabajo
(Delisauditoría, 2011) es el documento o papel en el que se consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeta a examen.
Es importante preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial.
- Nombre de la cuenta
- Nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar
- Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto
Cédula Sumaria
Respecto a la cédula sumaria, dice, es el papel de trabajo que resume, las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción sujeta a examen. (pág. (García Gallo, 2016)
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Cédula Analítica
Sobre la cédula analítica, establece: es el papel de trabajo que además de incluir la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento de un rubro, detalla información con la que se contó, las pruebas y las observaciones realizadas. (pág.
Legislación a Consultar
La auditoría de caja y bancos debe cumplir con la legislación vigente:
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Norma Específica no. 12.
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