El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Fuentes del Derecho Fiscal en México
Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y fundamentales para la regulación de las obligaciones tributarias. Entre ellas se encuentran:
- La Constitución: Establece los principios básicos en materia fiscal.
- Ley Ordinaria: Su proceso de creación incluye la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, publicación e iniciación de la vigencia.
- Tratados Internacionales: Son convenios establecidos entre México y otros países con el objeto de tratar cuestiones diplomáticas, económicas, políticas, culturales y otras de interés para las partes. Estos convenios tienen en nuestros días una gran relevancia como consecuencia de la apertura económica de nuestro país con el exterior, por lo que es de vital importancia conocerlos.
- Decreto-Ley: El Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la Constitución para emitir decretos con fuerza de ley que pueden modificar y suprimir las existentes o crear nuevos ordenamientos.
- Reglamento: Instrumentos que desarrollan y precisan las disposiciones legales.
Aplicación de tratados y modelos internacionales
El artículo 35 del Código Fiscal de la Federación permite a los funcionarios fiscales facultados emitir criterios para la aplicación de las disposiciones fiscales. Si se publicó en el Diario Oficial de la Federación que los Comentarios al Modelo de la OCDE para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal son obligatorios, éstos podrán ser invocados por los particulares para la debida interpretación y aplicación de los tratados en los que México sea parte.
Estructura y ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal se ha presentado a sus estudiosos como una rama del derecho fundamental para la existencia del Estado, pero al mismo tiempo complicada por los tecnicismos para abordarlo y la vertiginosidad de sus cambios. Esta disciplina se divide en diversas ramas:
- Derecho fiscal material: Se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones.
- Derecho fiscal formal: Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos y la fiscalización.
- Derecho constitucional tributario: Se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa para evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional de impuestos.
Temas contemporáneos en la investigación fiscal
La investigación actual en esta materia resalta puntos que invitan a la reflexión y discusión con ramas afines como la administrativa o la constitucional. A continuación, se presentan algunos temas de relevancia:
Lea también: Temas interesantes para tesis de contabilidad
| Tema de estudio | Enfoque |
|---|---|
| Asimetrías fiscales | Derechos humanos y contrapesos del poder |
| Principio de proporcionalidad | Análisis con perspectiva de género |
| Evasión fiscal | Perspectiva del derecho económico |
| Regímenes fiscales | Medida antidiferimiento |
| Fiscalización | Juicio de resolución exclusiva de fondo |
En este contexto, el esfuerzo del trabajo colectivo en un producto interdisciplinario sirve para la consulta, la reflexión y el análisis de grandes y novedosos temas de la materia fiscal, tales como la naturaleza de la carta invitación y los mecanismos alternativos de solución de controversias.
Lea también: Contabilidad: Temas Clave
Lea también: Importancia de la Contabilidad