El impuesto predial en México es un tema de relevancia que demanda ser estudiado debido a su importancia como "principal instrumento para gravar la riqueza y el patrimonio de las personas" (Ruelas-Ávila, 2015, p. 95) y su impacto en las finanzas municipales.
Marco Legal y Desafíos de la Recaudación
La Constitución Federal de los Estados Unidos Mexicanos establece la coordinación entre los niveles de gobierno para recaudar y administrar el impuesto. Sin embargo, a pesar de las transferencias federales (Fondo General de Participaciones y el Fondo de Fomento Municipal), la recaudación del impuesto sigue siendo baja. Esto responde a la dependencia financiera y a la limitada autonomía de ingresos propios, produciendo enormes disparidades al interior de las entidades.
Desde la reforma de 1999 al artículo 115, las potestades tributarias siguen siendo limitadas (Frisby et al., 2019). Las facultades subnacionales son limitadas, a pesar de las reformas. Esto se debe a que la tradición centralista federal, resta capacidad tributaria a los estados y municipios.
La recaudación de ingresos propios es clave para mejorar la gobernanza en todos sus niveles (Gallicchio, 2017). Implicaría incrementar el cobro de impuestos e instrumentar tasas impositivas a la par de la demanda de servicios.
Factores que Influyen en la Recaudación
La baja recaudación del predial puede estar relacionada con una estructura inequitativa del impuesto predial (Peña-Medina, 2016). Además, las aportaciones no causan efecto en reducir las disparidades locales (Bonet y Ayala-García, 2016; García et al., 2017).
Lea también: Temas interesantes para tesis de contabilidad
Para incrementar la recaudación, es necesario implementar medidas técnicas. Ante esto Espinosa et al. (2018) sugieren mejorar la gobernanza mediante la coordinación efectiva entre municipios y el estado.
Análisis de la Recaudación del Impuesto Predial
La recaudación del impuesto predial y el PIBE fueron analizados a través de datos de los Censos Municipales del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), informes del PIBE (2017 y 2018) y proyecciones de población del Consejo Nacional de Población (2019).
Los impuestos al patrimonio, es 0.19% del PIB 2017 y 2018. Los impuestos son de mayor alcance dentro de los impuestos al patrimonio.
Los estados con menor aportación con 0.4% cada uno son Zacatecas y Chiapas, Campeche. Los estados con mayor aportación son Ciudad de México y el 53% los municipios, y apoyado por cinco entidades y México City, que recaudan más del 70%.
La Ciudad de México aporta el 30.44% de la recaudación nacional. Los municipios en México aportan el 26.77% del predial de todo el país.
Lea también: Tesis sobre Contabilidad Hotelera
La recaudación predial total municipal por entidad es dispar entre unos y otros. La Ciudad de México y el Estado de México recaudan 4.6 y 4.9 pesos de predial para 2017 y 2018.
La recaudación de predial varía de una entidad a otra. Los criterios del PIBE y también del cobro de predial de la entidad influyen en la recaudatoria de la entidad y sus municipios.
Relación entre PIBE y Recaudación Predial
Se realizó un modelo de regresión donde la variable dependiente (Y) es la recaudación del predial y la variable independiente es el PIBE (X). Los resultados sugieren que el PIBE explica parte de la recaudación del predial. Es decir que la participación de la entidad en el PIB influye en la recaudación nacional del impuesto.
El incremento del predial tiene respuesta en el crecimiento del PIBE. Si la variable PIB, explica en parte la recaudación del predial, se podría decir que la participación de la entidad en el PIB explica por el PIBE (X).
Participación de las Entidades Federativas en la Recaudación Nacional
La Ciudad de México concentra la mayor proporcionalidad del total nacional. La Ciudad de México y en los municipios de cinco estados concentran el 73.23% del predial nacional. Los municipios más aportan en la recaudación del predial nacional como Puebla, Chihuahua, Coahuila y Sonora.
Lea también: Guía práctica para implementar una auditoría administrativa efectiva.
Tabla: Recaudación Predial Per Cápita en Algunas Entidades
| Entidad Federativa | Recaudación Per Cápita (Pesos) |
|---|---|
| Promedio Nacional | 253 |
| Entidad con mayor recaudación | Superior a 651 (Quintana Roo) |
| Entidades con recaudación alta | 580, 573 y 501 (Ejemplos) |
| Entidades con recaudación baja | Menores a 88 |