En años recientes, con temas como el cambio climático, la escasez de agua, la extinción de diversas especies y la contaminación del aire, entre otros, el riesgo de un desastre ambiental se ha vuelto más latente. Los impuestos ambientales pueden diferenciarse de otros impuestos, debido a que muchos de ellos se caracterizan en que su finalidad principal no es recaudatoria, sino que busca corregir una externalidad negativa. A este tipo de impuestos se le llaman pigouvianos.
Los impuestos ambientales pueden ser diferentes del resto de los impuestos, debido a que su implementación puede realizarse con fines distintos a los recaudatorios, como lo puede ser: modificar el comportamiento de los consumidores o incentivar diferentes tecnologías o productos.
El clásico ejemplo de esto es el de una fábrica de jabón a las orillas de un río, en donde en la producción se contamina el río y afecta a un ganadero que usa el agua del río para dar de beber a su ganado. Por ejemplo, el consumo de gasolina produce una externalidad negativa en el resto de la población en forma de aumentos en gastos de salud, por la contaminación del aire.
Para que este tipo de impuestos tengan un beneficio más directo, es deseable que, los ingresos obtenidos, estén “etiquetados”. Es decir, que los ingresos obtenidos se usen con un fin en particular. Existe debate acerca de los beneficios y problemas que el etiquetar el ingreso de impuestos puede traer.
En este boletín, primero, se presentan los tipos de impuestos ambientales existentes en México y algunos otros países. Posteriormente, se analiza si una mayor variedad de impuestos ambientales se traduce en mayor recaudación y en mayor calidad ambiental.
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Tipos de Impuestos Ambientales
Analizar una lista completa de los diversos impuestos ambientales, en diferentes países, trasciende los objetivos de este boletín. Esto se debe a que, en algunos países, existe una gran cantidad de dichos impuestos, con una gran cantidad de variantes, tanto a nivel estatal, como federal.
En la tabla 1, se resume cuáles categorías, de las descritas anteriormente, gravan ciertos países. Los países incluidos en el análisis son: México, Australia, Chile, Alemania y Estados Unidos. diferentes zonas del mundo.
La tabla 1 muestra que, de las 10 categorías de impuestos ambientales que se están utilizando, Australia y Alemania son los países que presentan impuestos en más categorías, con 6 cada uno. Le sigue Chile, con 5 categorías, Estados Unidos con 4 y, finalmente, México, con 3.
Asimismo, de acuerdo a la información presentada en la tabla 1, en esta muestra de países, los impuestos ambientales más comunes son los relacionados al manejo de tierra, suelo y recursos naturales y los impuestos a los productos petroleros, donde los 5 países analizados tienen gravámenes de este tipo.
Ejemplos de Impuestos Ambientales
- Transporte aéreo: Impuestos sobre vuelos comerciales, dependiendo de la distancia recorrida.
- de automóviles, la tenencia de automóviles, impuestos a gasolinas y diésel y los derechos relacionados a la minería.
Relación entre Impuestos Ambientales, Recaudación y Calidad Ambiental
Como se mencionó anteriormente, muchas veces los impuestos ambientales tienen como fin mejorar el ambiente y no necesariamente recaudar. Siguiendo esta línea de pensamiento, los países que gravan una mayor cantidad de las categorías anteriormente definidas son los que deberían de tener una mayor calidad ambiental.
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Para medir la calidad ambiental, se utiliza el Environmental Performance Index (EPI), elaborado por el Yale Center for Environmental Law and Policy, de la Universidad de Yale. Este índice clasifica, en una escala de 0 a 100, cuán bien los países se desempeñan en cuestiones ambientales de alta prioridad, donde el 100 es aquél con mejor desempeño.
Como se mencionó en la sección anterior, la tabla 1 tiene limitantes, debido a que no incluye el alcance y las tasas de dichos impuestos. La tabla 2 muestra la recaudación, medida como porcentaje del PIB, de los impuestos ambientales en los países bajo estudio, el número de categorías que gravan y su EPI.
Los resultados coinciden con lo esperado, en donde los países que gravan mas categorías (Australia y Alemania) son los países que recaudan más por este concepto (1.9 % del PIB) y, a su vez, los que presentan un mayor EPI (82.4 y 80.47, respectivamente).
El fin de esta sección es únicamente presentar ejemplos de impuestos ambientales en donde su ingreso está etiquetado. Los beneficios de etiquetar un impuesto es que facilita la toma de decisiones en cuanto al ingreso y gasto necesario para una actividad en particular. En diversos países, existen ejemplos de impuestos ambientales etiquetados.
Los impuestos ambientales pueden tener fines diferentes a los recaudatorios, aunque una mayor recaudación siempre es un incentivo adicional. Utilizando una pequeña muestra de países, se observa que, al gravar una mayor cantidad de cuestiones ambientales, la recaudación por este concepto incrementa y el país obtiene una mejor calidad ambiental, medida a través del EPI.
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Es importante mencionar que, aunque en este boletín no se considera el alcance, la tasa, el diseño de los impuestos, los impactos en la distribución del ingreso que pueden tener y la situación económica del país, éstas son cuestiones importantes a analizar profundamente a la hora de hacer política pública.
Impuestos Verdes en Gobiernos Subnacionales
Los gobiernos subnacionales tienen un papel importante en la implementación de políticas públicas en favor del medio ambiente. A través de la política fiscal, con el uso de los impuestos verdes, los gobiernos subnacionales podrían reducir externalidades negativas en materia ambiental y fortalecer su recaudación. En 2023, existen 4 impuestos verdes que se aplican en 13 entidades federativas. Estos representan, en promedio, el 3.5 % de su recaudación por impuestos y 0.27 % de sus ingresos totales.
Los gobiernos subnacionales, al ser los entes gubernamentales más cercanos a la gente, tienen un rol crucial en la aplicación de políticas públicas, pues tienen un mejor conocimiento de sus necesidades y problemas. Los ordenamientos legales, como la CPEUM, atribuyen facultades para el funcionamiento básico de una sociedad, como el manejo del agua, residuos, áreas verdes, entre otros.
Por lo mismo, los gobiernos subnacionales son indispensables cuando se quiere discutir sobre implementar políticas a favor del medio ambiente. Los gobiernos subnacionales, a través de la política fiscal, tienen la capacidad de incidir en la reducción externalidades negativas en materia ambiental y crear instrumentos fiscales que fortalezcan su recaudación.
Bajo esta lógica, la política fiscal desde lo verde tiene como principal propósito el reducir las externalidades negativas de algunas actividades productivas. Los impuestos verdes actúan bajo la lógica de los impuestos pigouvianos, que buscan reparar los daños (en este caso, ambientales) mediante gravámenes que fuercen a que el precio pagado de manera privada sea igual al costo social marginal.
Por ejemplo, gravar las emisiones o plásticos de un solo uso puede impulsar la transición hacia la implementación de técnicas más eficientes y respetuosas con el entorno. La hipótesis del doble dividendo, planteada por Pearce, D. Efecto compensatorio, puesto que es capaz de mejorar la eficiencia fiscal cuando su recaudación es utilizada para financiar reducciones en otros tributos distorsionantes.
En segundo lugar, el impuesto ambiental debe tener como principal propósito el reducir las externalidades negativas, puesto que si se elabora con fines exclusivamente recaudatorios, entonces esta reducción podría verse afectada, dado que la tasa aplicada puede ser superior al costo marginal incurrido por la existencia de la externalidad.
La aplicación adecuada de un impuesto verde garantiza que se puedan alinear los incentivos entre los agentes económicos. Estos siguen la lógica deseada conforme a la hipótesis del doble dividendo, ya que su principal propósito es reducir externalidades y no están gravando productos intermedios.
Es importante mencionar que 26 entidades federativas contemplan los impuestos verdes en su LIE. Es decir, existen 13 entidades federativas que establecen la existencia del rubro de impuestos verdes en sus respectivas LIE, pero no contemplan recaudar por el mismo.
La recaudación por impuestos verdes en 2023 suma 2 mil 590.7 mdp. De 2008 a 2021, el parque vehicular ha crecido en un 81.3%. Sin embargo, la recaudación por el impuesto a la tenencia vehicular ha disminuido en un 44% desde 2014.
Sin embargo, en algunas entidades federativas, existen exenciones en el cobro de este impuesto, dependiendo de las características del automóvil. No obstante, la tenencia, además de cumplir con los requisitos de un impuesto verde conforme a la hipótesis del doble dividendo, tiene el potencial de reducir externalidades negativas en materia ambiental, así como aumentar la recaudación subnacional.
Los impuestos verdes representan, en promedio, el 3.5% de la recaudación por impuestos y 0.27% de los ingresos totales a nivel subnacional de los 13 estados que los aplican. Pese que resulta positivo que los impuestos verdes se están reflejando dentro de algunas LIEs, todavía están lejos de poder ser una fuente importante de ingresos a nivel subnacional.
Es deseable que 1. Se aproveche el potencial recaudatorio que pueden tener y 2.
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