El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto aplicado a productos y servicios, el cual no pagan directamente los contribuyentes sino que es cobrado mediante el consumo de las mercancías, bienes o servicios. Trasladar el IVA se refiere a incluir dicho impuesto en las facturas realizadas a personas físicas o morales que compraron ciertos bienes o servicios. El Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece, en su tercer párrafo, que “el contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios”.
Por su parte, la Ley Federal de Protección al Consumidor (LFPC) es una ley cuyo uno de sus objetivos es proteger los derechos del consumidor. El Artículo 7 BIS de la LFPC establece la obligación para los proveedores de “informar de forma notoria y visible el monto total a pagar por los bienes, productos o servicios que ofrezca al consumidor”.
Definición y principios de los Precios de Transferencia
Los Precios de Transferencia son precios pactados entre compañías pertenecientes a un mismo grupo empresarial y/o con empresas domiciliadas en un régimen fiscal preferencial para el intercambio de bienes y servicios tangibles o intangibles. Consisten o sirven para evitar la manipulación de precios entre partes relacionadas, estableciendo la asignación de valor como si se tratara de partes independientes. Esto es crucial para asegurar que las empresas multinacionales no utilicen transacciones entre empresas asociadas para trasladar beneficios a jurisdicciones con una carga fiscal más baja, lo que podría erosionar la base imponible de los países donde se generan los beneficios.
El principio de plena competencia es uno de los conceptos fundamentales en la determinación de los precios de transferencia entre empresas relacionadas. Según este principio, las transacciones entre empresas relacionadas deben valorarse como si se tratara de transacciones entre partes independientes que operan en condiciones de mercado libre y competitivas. El objetivo del principio de plena competencia es garantizar que los precios de transferencia reflejen adecuadamente el valor económico de las transacciones y que los ingresos se asignen de manera justa entre las jurisdicciones fiscales involucradas.
Herramientas para la gestión de precios de transferencia
Para asegurar el cumplimiento y la transparencia, existen diversas herramientas y bases de datos que apoyan a las empresas en esta labor:
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- S&P Capital IQ: Es un software integral para la gestión centralizada de la fiscalidad corporativa de las empresas multinacionales.
- Royaltyrange: Esta base de datos contiene información de contratos relacionados a pagos de regalías, comisiones, intangibles, goodwill, entre otros.
- Veritrade: Es una base de datos que se especializa en brindar datos y estadísticas relacionadas con el comercio internacional.
La correcta determinación de los precios de transferencia reduce el riesgo de disputas y litigios entre las empresas multinacionales y las administraciones tributarias. Además, los acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA’s) brindan certeza y seguridad jurídica tanto a las empresas multinacionales como a las autoridades fiscales internacionales. En resumen, los precios de transferencia ofrecen beneficios significativos en términos de cumplimiento normativo, distribución equitativa de beneficios, transparencia, certidumbre, eficiencia administrativa y prevención de doble imposición.
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