El estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias, es una herramienta valiosa para el análisis y la toma de decisiones en cualquier restaurante y negocio. Este informe financiero muestra las utilidades generadas por el restaurante y el bar, a partir de las ventas realizadas, así como de los costos y gastos incurridos.
De acuerdo con la NIF B-3, Estado de resultados, del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), el estado de resultados es uno de los estados financieros básicos para las entidades lucrativas. Su importancia reside en que muestra la información relativa al resultado de las operaciones en un periodo contable y, por ende, los ingresos, costos y gastos de dichas entidades, así como su utilidad o pérdida, permitiendo evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el periodo consignado en el mismo estado.
Objetivos del Estado de Resultados
La información contenida en el estado de resultados integral, junto con la de los otros estados financieros básicos, es útil al usuario general para contar con elementos de juicio respecto, entre otras cuestiones, al nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de solvencia (estabilidad financiera) y liquidez de la entidad.
La NIF B-3 señala que el estado de resultados integral es emitido por las entidades lucrativas, mientras que el estado de actividades es emitido por entidades con propósitos no lucrativos.
Si usted no ordena su elaboración en forma mensual o no analiza su información, está perdiendo posibilidades de detectar áreas de oportunidad para mejorar su negocio.
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Rubros y Niveles de Resultados
El estado de resultados integral debe incluir, como mínimo, los siguientes rubros y niveles de utilidad o resultados:
- Ventas o ingresos, netos
- Costos y gastos (atendiendo la clasificación empleada)
- Resultado Integral de Financiamiento
- Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades
- Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
- Impuestos a la utilidad
- Utilidad o pérdida de operaciones continuas
- Operaciones discontinuadas
- Utilidad o pérdida neta
- Otros resultados integrales
- Participación en los resultados integrales de otras entidades
- Resultado Integral
Definición de los Rubros
De acuerdo con la NIF B-3, los principales rubros que integran al Estado de Resultados Integral se definen de la siguiente forma:
- Ventas o ingresos, netos: Ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la presentación de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus actividades de operación.
- Costos y gastos: Costos y gastos relativos a las actividades de operación de una entidad y que se identifican con las ventas o ingresos, netos.
- Resultado integral de financiamiento (RIF): Ingresos y gastos relacionados con actividades de tipo financiero, siempre que éstas sean accesorias para la entidad.
- Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades: Participación en la utilidad o pérdida neta de los negocios conjuntos y las asociadas, cuando se presentan estados financieros no consolidados.
- Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad: Importe que resulta de enfrentar los ingresos, costos y gastos incluidos en el estado de resultado integral, sin considerar los impuestos a la utilidad, las operaciones discontinuadas y los otros resultados integrales.
- Impuestos a la utilidad: Importe de los impuestos a la utilidad del período determinado conforme a la NIF D-4, Impuestos a la utilidad, sin incluir el impuesto atribuible a operaciones discontinuadas y otros resultados integrales.
- Utilidad o pérdida de operaciones continuas: Suma algebraica de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad.
Componentes Clave del Estado de Resultados
El primer concepto del estado de resultados es el de ingresos netos de ventas. Éstos corresponden a las dos fuentes de ventas de los restaurantes que son las ventas del restaurante y las del bar, las cuales representan el giro del negocio. El segundo concepto corresponde al costo de ventas, el cual está directamente relacionado con los ingresos por ventas; el costo de ventas también se informa por costo de ventas del restaurante y por costo de ventas del bar. Si se resta el costo de ventas a los ingresos netos de ventas, se obtiene la primera de las utilidades que habrán de aparecer en el estado de resultados, la cual es la utilidad bruta también desglosada por el restaurante y el bar.
Le siguen los gastos de operación divididos en dos grupos:
- Sueldos y prestaciones.
- Gastos departamentales.
Ambos casos, son analizados por gastos del restaurante y gastos del bar. De la resta de los gastos de operación a la utilidad bruta, se obtiene la utilidad departamental, tanto del restaurante como del bar. El siguiente renglón del estado, informa de aquellos gastos que no pudieron ser identificados, directamente, con la operación del restaurante ni con la operación del bar; genéricamente, se denominan gastos indirectos. Al restar los gastos indirectos de la utilidad departamental se obtiene la utilidad de operación del restaurante como negocio en general, a la que se le restan los gastos fijos para obtener la utilidad antes de impuestos.
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Los impuestos a cargo del restaurante que tienen una repercusión directa con las utilidades generadas son el Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Participación a los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU); en caso de no existir utilidades y, por lo tanto, ISR a pagar, habrá de considerarse 1.8% de Impuesto al Activo (IA) sobre el activo promedio del ejercicio; de acuerdo con la Ley del Impuesto al Activo, ambas cifras se restan de la utilidad antes de impuestos para obtener la utilidad neta del ejercicio.
Ejemplo de Estado de Resultados
El siguiente cuadro muestra un ejemplo de un estado de resultados para restaurantes:
| Concepto | Parcial % | Total % |
|---|---|---|
| Ingresos netos de ventas | 12,850,000 100.0 | |
| Restaurante | 8,352,500 100.0 | |
| Bar | 4,497,500 100.0 | |
| Costo de ventas | 3,855,000 30.0 | |
| Restaurante | 2,313,000 27.7 | |
| Bar | 1,542,000 34.3 | |
| Utilidad bruta | 8,995,000 70.0 | |
| Restaurante | 6,039,500 72.3 | |
| Bar | 2,955,500 65.7 | |
| Gastos de operación | ||
| Sueldos y prestaciones | 1,927,500 15.0 | |
| Restaurante | 1,156,500 13.8 | |
| Bar | 771,000 17.1 | |
| Gastos departamentales | 1,285,000 10.0 | |
| Restaurante | 771,000 9.2 | |
| Bar | 514,000 11.4 | |
| Utilidad departamental | 5,782,500 45.0 | |
| Restaurante | 4,112,000 49.2 | |
| Bar | 1,670,500 37.1 | |
| Gastos indirectos | 642,500 5.0 | |
| Utilidad de operación | 5,140,000 40.0 | |
| Gastos fijos | 1,028,000 8.0 | |
| Utilidad antes de impuestos | 4,112,000 32.0 | |
| ISR, IA y PTU | 1,644,800 12.8 | |
| Utilidad neta del ejercicio | 2,467,200 19.2 |
Observe en el estado de resultados cómo a partir de los gastos Indirectos, las cifras ya no se detallan por restaurante y bar.
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