El reparto de utilidades o PTU en México debe pagarse cada año dentro de los plazos establecidos por la Ley Federal del Trabajo. Este es un derecho laboral que busca reconocer la participación de las personas trabajadoras en los resultados de la empresa. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación legal de todas las empresas mexicanas hacia sus trabajadores, establecida dentro de la Ley Federal del Trabajo. Este derecho constitucional de las personas trabajadoras en México se encuentra respaldado por el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la LFT. Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización. Según la Ley Federal del Trabajo (LFT), todo empleador está obligado a otorgar a sus colaboradores la prestación del reparto de utilidades, lo cual aplica cuando la empresa obtiene utilidades fiscales y cumple con los supuestos previstos en la ley.
Obligación de Pagar PTU y el Umbral de $300,000 MXN
Todas las personas morales y físicas con actividad empresarial que hayan generado utilidades están obligadas a repartir PTU, siempre que sus ingresos anuales declarados al ISR sean superiores a $300,000 MXN. Es aplicable a los trabajadores que hayan laborado por lo menos 60 días en empresas cuyas utilidades netas fueron de $300 mil pesos o más, según su declaración fiscal, y que tengan más de un año en funcionamiento. Por defecto, si la compañía reporta un ejercicio de pérdidas, no está obligada a realizar reparto. También se da el caso de que una compañía carezca de utilidades fiscales. Esto significa que las empresas con una utilidad fiscal neta inferior a este monto están exentas de la obligación de pagar PTU.
Excepciones al Pago de PTU
La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU, buscando proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales. Quedan excluidos del reparto de utilidades:
- Empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.
- Las empresas de la industria extractiva (mineras), de nueva creación, durante el periodo de exploración. Para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva creación.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, entre otros.
- Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaría correspondiente, estarán obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores.
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN o los patrones cuyo ingreso declarado no sea superior a 300,000 pesos.
- Directores, gerentes generales y socios porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal.
¿Quién Tiene Derecho a la PTU?
Tienen derecho a la PTU:
- Empleados y exempleados de planta.
- Empleados y exempleados eventuales que hayan prestado sus servicios por un mínimo de 60 días durante el año al que corresponda la PTU, ya sea en forma continua o discontinua.
- Los trabajadores que se dediquen al cuidado de bienes que generen rentas o al cobro de créditos sí son candidatos para recibir PTU.
- Se considerará también a las madres que se encuentren en períodos previos y posteriores a la maternidad.
Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria. Exclusivamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo.
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¿Cómo se Calcula el Reparto de Utilidades?
El reparto de utilidades se calcula tomando como base el 10 % de la utilidad fiscal neta declarada por la empresa ante el SAT. Una vez determinada la renta gravable, la PTU se determina aplicando sobre la misma el porcentaje del 10%. El 4 de Marzo de 1985, la comisión a la que hace referencia el Artículo 118 de la Ley Federal del Trabajo, estableció que el porcentaje a repartir sería del 10% y dicho porcentaje no ha sido modificado. Las declaraciones anuales contienen un apartado en el que este monto se indica, ahí puede consultar la base sobre la cual se calculará el 10%.
Determinación de la Renta Gravable
Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR. Asimismo, se establece que para efectos del cálculo de la PTU se podrá considerar como deducible el 100% de las prestaciones pagadas que estén exentas para los trabajadores, es decir, sin considerar la limitación del 47% o 53% que establece la fracción XXX del Art. Para las personas físicas, la renta gravable que servirá de base para la PTU será la utilidad fiscal calculada conforme al artículo 109, es decir, disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas correspondientes al ejercicio de que se trate.
División del Monto a Repartir
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales. La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. Es decir, la mitad de la PTU se divide entre ellos en función del número de días que trabajaron durante el ejercicio fiscal, mientras que la otra mitad se divide con base en sus salarios. Según cómo se calcula el reparto de utilidades con base en estas fórmulas, quien gana más, recibe más PTU y, mientras más días laborados, mayor PTU.
¿Cuándo se Paga el PTU?
El reparto de utilidades en México debe pagarse cada año dentro de los plazos establecidos por la Ley Federal del Trabajo. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) refiere que dicho reparto de utilidades se realiza dentro de los 60 días después de la fecha de la declaración anual o el pago de impuestos de la empresa. La fecha límite de reparto de utilidades cambia dependiendo de si el patrón es una persona moral o una persona física. Según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las PTU deben ser pagadas:
- Antes del 30 de mayo para personas morales (ya que su declaración anual se realiza el 31 de marzo).
- Antes del 29 de junio para personas físicas (ya que su declaración anual se realiza el 30 de abril).
Estas fechas están diseñadas para dar tiempo suficiente a cada tipo de contribuyente para calcular y repartir las utilidades después de haber declarado sus ingresos y gastos ante el SAT. Se otorgan sesenta días después de la declaración para facilitar el cálculo y la distribución del PTU.
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Topes y Límites del PTU (Reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:
- Tres meses de salario del trabajador.
- El promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido en el punto anterior, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios. Si no existen años previos de pago de utilidades, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo (dentro de los últimos tres) y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida. A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento, según la Guía para cumplir obligaciones en materia de Reparto de Utilidades.
Aspectos Fiscales de la PTU
Además del pago a las personas trabajadoras, el reparto de utilidades implica obligaciones fiscales específicas para las empresas. Uno de los aspectos a considerar es cómo el PTU impacta el pago de impuestos. Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos para 2025. Por el excedente se pagará el impuesto correspondiente. Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad.
Consecuencias del Incumplimiento
Si una empresa no cumple con esta obligación dentro del plazo establecido, puede recibir una multa económica. Las multas pueden aumentar de acuerdo a la gravedad del incumplimiento y el número de trabajadores afectados. El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores. Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo. En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT. El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago.
Proceso para Informar a los Empleados
El artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece los siguientes procedimientos para que todos los trabajadores sepan a cuánto tienen derecho y estén todos de acuerdo:
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- Dentro de los diez días posteriores a la presentación de la declaración anual, el patrón debe proporcionar una copia a todos los empleados con derecho a PTU. Los empleados no pueden compartir esa información con terceros.
- Los trabajadores tienen 30 días para que sus representantes sindicales o la mayoría de los trabajadores presenten sus comentarios a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de los medios establecidos por el SAT para este proceso.
- Las autoridades fiscales deben responder por escrito una vez que hayan pasado por el proceso de revisión establecido en el Código Fiscal de la Federación. Cualquier resolución emitida por las autoridades fiscales no puede ser recurrida por los empleados.
- El patrón debe entonces pagar la PTU con base en dicha resolución dentro de los 30 días, incluso si sigue el procedimiento administrativo para impugnarla. Si el juicio administrativo resulta en una PTU menor a la pagada, los patrones restarán la diferencia de la PTU del año siguiente.
- Si los empleados pasan por el proceso de objeciones a la PTU, el monto original determinado en la declaración anual debe pagarse dentro de los 60 días siguientes al vencimiento de la presentación de dicha declaración, incluso si el proceso aún no ha finalizado.
- Si las autoridades fiscales determinan una utilidad fiscal más alta en un momento dado (a través de una auditoría independiente no relacionada, por ejemplo), los patrones deben pagar la diferencia dentro de los 60 días posteriores a la determinación de la utilidad fiscal mayor.
Protección del Derecho a la PTU
El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece que los derechos de la PTU están protegidos en términos del artículo 98 de la misma ley, el cual establece que:
- Las personas trabajadoras dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho será nula.
- El derecho a PTU es irrenunciable.
- Las utilidades se pagarán directamente a la persona trabajadora. Solo en los casos en que esté imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder firmada por dos testigos. El pago hecho que desobedezca lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrón.
- Las utilidades deberán pagarse precisamente en moneda de curso legal, no se permite hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda sustituir la moneda. El pago puede efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, previo consentimiento de la persona trabajadora.
- Es nula la cesión de las utilidades en favor del patrón o de terceras personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé.
- Las utilidades de las personas trabajadoras no serán objeto de compensación alguna.
- La obligación del patrón de pagar las utilidades no se suspende, salvo en los casos y con los requisitos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.
- El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde las personas trabajadoras presten sus servicios.
- El pago de las utilidades deberá efectuarse en día laborable, durante las horas de trabajo o inmediatamente después de su terminación.
La PTU puede ser reclamada formalmente por los empleados hasta por un año a partir de la fecha en que se les debía pagar. Cualquier cantidad de PTU no reclamada se agregará a la PTU del año siguiente y se dividirá entre los empleados de ese año. La Secretaría del Trabajo y Previsión Social realiza inspecciones de los centros de trabajo para asegurarse de que los patrones cumplan con todas las obligaciones. Dicha Secretaría sólo puede determinar si se siguieron los procedimientos, ya que no tienen la capacidad legal para determinar si los montos fueron correctos o no, por lo que solicitan al SAT que revise las declaraciones patronales, ya que el SAT es el único que puede resolver sobre cuál es la utilidad fiscal.