La lista negra del SAT es una relación de contribuyentes incumplidos, que tienen adeudos fiscales firmes, exigibles, cancelados, no localizados en su domicilio fiscal, que cuentan con sentencia condenatoria por delito fiscal, a quienes se les condonó un crédito fiscal, o que realizan operaciones inexistentes. Es básicamente un listado con información de los contribuyentes que han cometido operaciones inexistentes, dudosas o bien que se encuentran en una situación irregular. Más allá de la etiqueta, esta publicación oficial identifica a contribuyentes cuyas operaciones presentan irregularidades ante el fisco. Si nunca has verificado tu situación, es probable que no sepas cómo se consulta o qué efectos tiene aparecer ahí.
Base Legal y Propósito de la Lista Negra del SAT
El Servicio de Administración Tributaria cuenta con la facultad para publicar el nombre, razón social y RFC de los contribuyentes que tengan una situación fiscal irregular, de acuerdo con lo establecido en los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF). Esta medida de control busca contrarrestar los esquemas de evasión fiscal, reducir las probabilidades de incurrir en malas prácticas y evitar que otros contribuyentes sean defraudados. La lista negra del SAT se añadió a la Reforma Fiscal del 2014 debido a que el SAT notó un incremento de malas prácticas como adquisición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
El SAT publica esta lista con el objetivo de advertir a terceros sobre posibles riesgos fiscales al operar con ciertos contribuyentes. Al evidenciar prácticas como facturación sin sustento, busca limitar el uso de comprobantes falsos y fomentar la revisión continua entre empresas y proveedores.
Motivos de Inclusión en la Lista Negra del SAT
Los motivos que llevan al SAT a incluir a una persona física o moral en su lista negra están relacionados principalmente con irregularidades en la emisión o uso de comprobantes fiscales. A continuación se detallan las conductas más frecuentes detectadas por la autoridad:
- Facturación falsa: Se detecta cuando una empresa emite comprobantes fiscales sin contar con personal, activos o infraestructura para respaldar las operaciones. Esto implica simular ventas o servicios que, en la práctica, nunca ocurrieron.
- Omisión de declaraciones o pagos: Incluirse en la lista también puede derivarse del incumplimiento sistemático de obligaciones fiscales. Esto abarca desde no presentar declaraciones hasta mantener adeudos sin resolver ante el SAT.
- Simulación de operaciones: Se refiere a transacciones creadas con el único fin de generar deducciones o acreditamientos indebidos. En muchos casos, hay uso de empresas fantasma o prestanombres para dar apariencia legal a movimientos inexistentes.
- Contribuyentes no localizados en el domicilio fiscal que indicaron.
- Con adeudos fiscales firmes.
- Con sentencia condenatoria por delitos fiscales.
- Que realizan operaciones simuladas como emitir CFDI sin contar con los activos, personal o capacidad material para prestar servicios o producir los bienes que amparan los comprobantes.
- Contribuyentes que hayan declarado ingresos menores a los que se registraron en sus comprobantes.
- Emisión de facturas falsas.
Estatus de los Contribuyentes en la Lista Negra
Para comprender mejor las implicaciones de aparecer en la lista, es necesario conocer los posibles estatus y su significado. El SAT clasifica a los contribuyentes publicados según el estatus del procedimiento. Algunos son señalados como presuntos, mientras que otros ya han sido determinados como definitivos, desvirtuados o no localizados. La clasificación se basa en el grado de cumplimiento y respuesta ante los requerimientos fiscales. Incluso, no solo personas morales son incluidas. También aparecen personas físicas que emiten facturas sin respaldo operativo, así como empresas vinculadas a operaciones simuladas. Es por eso, que conocer estos perfiles ayuda a comprender el alcance real de esta herramienta y su impacto en relaciones comerciales o tributarias.
Lea también: Servicio de validación RFC
| Estatus | Descripción |
|---|---|
| Previsto | El contribuyente recibe un oficio mediante el Buzón Tributario o notificaciones por estrados en el que se establece su situación y se le pide que demuestre la materialidad de las operaciones para las que ha emitido facturas. |
| Presunto | Se considera presunto un contribuyente de quien se han publicado sus datos dentro de la relación de EFOS, siglas de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas. Estas se tratan de empresas u organizaciones que emiten facturas de movimientos que no se realizan, lo que conlleva un serio problema con el SAT. La contraparte de un EFOS es un EDOS, Empresas que Deducen Operaciones Simuladas, o bien, organizaciones que mantienen tratos comerciales o fiscales con EFOS. |
| Desvirtuado | Consiste en contribuyentes que fueron acusados de operaciones inexistentes, pero que aportaron las pruebas mediante documentación para desvirtuar los hechos que llevaron a la notificación. Son los contribuyentes, que dentro de los plazos establecidos, desvirtúan (aclaran) presentando las pruebas suficientes para demostrar que sí fueron reales las operaciones y por lo tanto no hubo simulación. |
| Definitivo | En este caso, el EFO no pudo desvirtuar los hechos imputados o no atendió el llamado de la autoridad en un plazo de 15 días. |
| Sentencia favorable | Los EFOS definitivos que interponen algún medio de defensa que resulta a su favor se clasifican en la lista de “sentencia favorable”. |
| EFOS de información suprimida | Aquí se encuentran EFOS presuntos y definitivos que presentaron algún medio de defensa (como un amparo o un juicio de nulidad) en el que un Juez ordenó suprimir sus datos de la lista, sin que sean totalmente eliminados. |
¿Qué es un EFOS y un EDOS?
El SAT utiliza los términos EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas) y EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) para clasificar a quienes participan en esquemas de facturación sin sustento real. Los EFOS emiten comprobantes sin tener actividad operativa, mientras que los EDOS los usan para disminuir sus impuestos. Por ejemplo, una empresa que emite facturas sin contar con infraestructura real podría ser señalada como EFOS. En ese caso, sus clientes también enfrentan consecuencias fiscales. Si bien es cierto la mayoría de los contribuyentes llevan a cabo actividades comerciales con diversos proveedores de acuerdo con sus operaciones y en diversas ocasiones no saben si estos cumplen con sus obligaciones fiscales. En este sentido, la lista sirve para que revisen y se den cuenta de si sus proveedores caen en los supuestos del artículo indicado. Si uno de tus proveedores es catalogado como EFOS, deberás tomar medidas para amparar las deducciones con dicho proveedor y evitar acciones legales del SAT previstas en el Art. 69-B del CFF.
¿Cómo Consultar la Lista Negra del SAT?
Existen muchas formas de consultar la lista negra del SAT. La buena noticia es que la consulta de la lista negra del SAT es pública y está disponible en el portal oficial. En esta nota abordamos paso a paso qué pasa si estás en la lista negra del SAT, cómo descargar la información y qué hacer si tu nombre o el de un socio aparece publicado. El Servicio de Administración Tributaria publica la lista negra en su portal oficial, cualquier persona, empresa o institución puede acceder a esta información sin necesidad de autenticarse. La consulta está disponible por tipo de contribuyente y se puede realizar en formato PDF o Excel. Esta herramienta es útil para validar el estatus de proveedores, socios o clientes antes de formalizar relaciones comerciales. Si bien el proceso es abierto, conviene conocer los pasos y requisitos básicos para evitar errores al momento de descargar la información o interpretarla.
Consulta a través del Portal Oficial del SAT
La primera es ingresar al portal oficial del Gobierno de México, donde se encuentra la relación de personas y entidades que se encuentran dentro de las listas derivadas de las Resoluciones 1267 (1999) y sus sucesivas, 1373 (2001) y las demás que sean emitidas. Para esto, debes ingresar al portal, seleccionar el nombre de la consulta y descargar el documento que genera el sistema. O bien, puedes capturar el nombre del contribuyente o su RFC y dar clic en la opción “buscar”.
Paso a paso: cómo consultar la lista negra del SAT
- Ingresar al sitio oficial del SAT: www.sat.gob.mx.
- Desde el menú principal, acceder a la sección Transparencia o buscar “Artículo 69-B”.
- Seleccionar el tipo de lista: presuntos, definitivos, desvirtuados o no localizados.
- Descargar el archivo correspondiente en formato Excel o PDF.
- Buscar por nombre, razón social o RFC utilizando el buscador del archivo.
Algunos navegadores bloquean automáticamente archivos .xls o .zip. Asegúrate de permitir las descargas desde el portal oficial.
Consulta a través de Herramientas Especializadas
La opción más fácil es la herramienta de Salud Fiscal, con la que podrás consultar rápidamente si algún RFC está en la lista negra del SAT. Encontrarás información actualizada y reducirás la carga administrativa gracias a la facilidad de uso del software. El acceso a esta función es mediante una suscripción, pero puedes probarla gratis por 30 días sin compromiso. Además, no solo podrás buscar directamente cualquier RFC, sino que también se revisarán automáticamente todos los RFCs registrados en tu sistema administrativo y los que aparezcan en tus facturas emitidas y recibidas. Si se detecta alguna coincidencia con la lista negra, recibirás una notificación por correo electrónico de inmediato.
Lea también: estudio sobre la situación financiera de Bosch
¿Cómo saber si mis proveedores están en la lista negra del SAT?
En general, tienes dos opciones para verificar si tus proveedores se encuentran en la lista negra. La primera es utilizar la herramienta del portal oficial del SAT y la segunda es la herramienta de Salud Fiscal México para lo cual debes seguir estos pasos:
- Ingresa a la plataforma de Salud Fiscal.
- Dirígete a la sección Lista Negra SAT.
- Selecciona la opción de consulta de la relación de contribuyentes incumplidos.
- Selecciona el tipo de consulta: por razón social, nombre o RFC.
- Captura los datos de tu proveedor y haz clic en “buscar”.
- Verifica los resultados.
Requisitos Mínimos para la Consulta
No se requiere autorización previa ni datos confidenciales. Basta con tener el nombre, razón social o RFC del proveedor para revisar si su estatus fiscal ha sido publicado. La información se actualiza periódicamente, por lo que conviene integrar en los procesos internos de control.
| Elemento Necesario | ¿Es Obligatorio? | Comentario Breve |
|---|---|---|
| Nombre o razón social | No | Puede buscarse también por RFC parcial |
| RFC | No | Acelera la búsqueda si está disponible |
| Conexión a internet | Sí | El sitio es público, pero requiere acceso |
| Navegador compatible | Sí | Se recomienda usar Chrome o Edge |
| Conocimiento del estatus | No | Opcional, pero ayuda a filtrar resultados |
Actualizaciones de la Lista Negra del SAT
Los datos de la lista del SAT se actualizan de forma trimestral con base en la regla 1.3 de la RMF y al artículo 69B CFF. El listado referente al artículo 69 se publica en la página oficial del SAT y el 69 B a través del Diario Oficial de la Federación, así como en la página de internet del SAT. La información publicada en el listado es oficial y se encuentra abierta a todo el público, lo que significa que cualquier persona puede acceder y conocer a los contribuyentes implicados para saber con qué contribuyentes realizan operaciones.
El SAT no tiene un calendario fijo para actualizar la lista negra, pero en la práctica, las publicaciones suelen realizarse una o dos veces al mes. La frecuencia depende de la resolución de cada caso y del avance en los procedimientos administrativos correspondientes. Estas actualizaciones se publican en el portal oficial, y cada archivo contiene fechas de corte distintas. Por esta razón, conviene revisar el sitio de forma periódica, especialmente si se trabaja con nuevos proveedores o se emiten facturas con terceros que no han sido previamente validados.
El 31 de julio de 2024, el SAT publicó la última versión de las listas negras en el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) y se implementó el sistema de Vigilancia Profunda, mecanismo diseñado para identificar las discrepancias en las declaraciones fiscales de los contribuyentes. Mediante el sistema de Vigilancia Profunda, el SAT busca supervisar minuciosamente la información fiscal de los contribuyentes mediante herramientas tecnológicas avanzadas, como Inteligencia Artificial y Big Data, para tener un monitoreo más preciso de sus actividades económicas declaradas. A través de estos análisis, el SAT podrá detectar ingresos no declarados, discrepancias fiscales, errores en la cancelación de facturas, transacciones con EFOS o EDOS, generar cartas invitación para corregir irregularidades y tener un control más estricto de las listas negras del SAT.
Lea también: Consulta de RFC No Cancelados
Consecuencias de Estar en la Lista Negra
Aparecer en la lista negra del SAT impide a los contribuyentes hacer negocios oficiales, que puedan ser amparados con una factura, o participar en licitaciones. El SAT busca que los contribuyentes estén al corriente con sus obligaciones fiscales, por lo que seguirá enviando requerimientos y multas al contribuyente con multas o créditos fiscales no saldados. Además, cancelará los sellos fiscales de los contribuyentes en la lista negra, por lo que no podrán facturar y tendrán detenida su actividad.
Estar incluido en esta lista puede derivar en consecuencias fiscales directas, como la pérdida de deducibilidad de facturas. También afecta la posibilidad de emitir comprobantes válidos, solicitar devoluciones o acceder a programas de cumplimiento. Por ello, es importante comprender qué información contiene y cómo se determina su publicación. La inclusión en la lista negra del SAT tiene implicaciones fiscales inmediatas, el contribuyente pierde la posibilidad de emitir comprobantes válidos y sus facturas pueden dejar de ser deducibles para sus clientes. Esto puede afectar los flujos de operación, contratos vigentes y relaciones comerciales existentes.
Además del impacto operativo, estar en esta lista puede derivar en auditorías, cancelación de sellos digitales y pérdida de acceso a beneficios como devoluciones de IVA o inscripción en programas de cumplimiento. Por este motivo, actuar con rapidez y solicitar asesoría resulta indispensable. Aparecer en la lista negra del SAT puede afectar directamente la operación fiscal de una empresa o persona física. El contribuyente puede ver cancelados sus sellos digitales, perder acceso a devoluciones de impuestos o enfrentar auditorías detalladas por parte de la autoridad. Además del impacto técnico, esta situación puede perjudicar la relación con clientes y proveedores, ya que las facturas emitidas pierden valor deducible. En algunos casos, también se limitan contrataciones públicas o la posibilidad de ser considerado proveedor confiable en cadenas de suministro formales.
Efectos Comunes para Contribuyentes Publicados por el SAT
- Facturas emitidas sin validez fiscal ante el SAT
- Cancelación temporal o definitiva de sellos digitales
- Pérdida del derecho a acreditar impuestos como el IVA
- Auditorías y revisiones específicas por parte de la autoridad
- Inhabilitación para participar en licitaciones públicas o contratos con entidades oficiales
- Riesgo reputacional frente a clientes, socios o proveedores
Si un contribuyente no desvirtúa su inclusión a tiempo, el estatus cambia a “definitivo” y sus datos permanecen visibles en la plataforma del SAT.
Sanciones y Multas por Operaciones con EFOS/EDOS
El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo. Se considera infracción utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que NO desvirtuó la presunción de operaciones inexistentes, la multa va de un 55% a un 75% del monto de cada comprobante fiscal (Art. 84 Fracc. IV, CFF). La restricción temporal del Certificado Digital a un EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas), por lo que no podrá emitir ningún tipo de CFDI, es decir, no podrá facturar deteniendo su operación cotidiana (Art. 17 H Bis Fracc. I, CFF). De dos a nueve años de prisión a quien compre comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, cuando la suma de dichos comprobantes supere los $7,804,230 (Art. 113 Bis, CFF).
¿Cómo Salir de la Lista Negra del SAT?
Cuando un contribuyente es incluido en la lista negra del SAT como “presunto”, tiene derecho a presentar pruebas que desvirtúen los hechos señalados. Este procedimiento debe realizarse en los plazos establecidos por la autoridad fiscal y se gestiona a través del buzón tributario. En este sentido, es importante actuar con rapidez, ya que si no se presentan pruebas dentro del plazo, el contribuyente pasará a la categoría de “definitivo”. A partir de ahí, salir de la lista requiere un proceso más complejo, que puede incluir medios de defensa legales como juicios de nulidad o amparos. El contribuyente que no se encuentre conforme con la publicación de sus datos podrá solicitar una aclaración a través del Portal del SAT en el apartado Mi Portal en la cual deberá incluir las pruebas que a su derecho convenga para socavar el hecho del cual se ha expuesto. A partir del día siguiente al que se reciban las pruebas de aclaración, el SAT deberá resolver en un plazo de 3 días contados.
Procedimiento para Salir de la Lista Negra
Para iniciar el proceso de desvirtuación, el contribuyente debe reunir evidencia documental que respalde la legalidad de las operaciones cuestionadas. Estos documentos se entregan a través del buzón tributario, acompañados de una solicitud formal y la firma electrónica vigente. El SAT analizará la información y publicará la resolución.
Documentos que el SAT puede solicitar:
- Contratos con clientes o proveedores involucrados
- Comprobantes de pago y facturas relacionadas
- Evidencia de entrega de productos o prestación de servicios
- Documentación del personal y activos utilizados
- Fotografías, videos u otros registros de la operación real
- Estados de cuenta bancarios que reflejen los movimientos
Cada caso puede requerir elementos adicionales según el giro del contribuyente o la complejidad de la operación observada.
Etapas y Tiempos Estimados del Proceso:
| Etapa del procedimiento | Tiempo estimado | Medio de gestión |
|---|---|---|
| Notificación de presunción | Día 0 | Buzón tributario |
| Plazo para presentar pruebas | Hasta 15 días hábiles | Buzón tributario |
| Revisión por parte del SAT | De 20 a 40 días hábiles | Interno (sin intervención) |
| Publicación de resolución | Variable | Portal SAT (Artículo 69-B) |
| Medios de defensa (si aplica) | Según cada instancia | SAT, TFJA o vía judicial |
Se recomienda contar con acompañamiento contable o legal especializado durante el proceso, especialmente si se trata de operaciones de alto volumen o contratos con terceros.
Riesgos Fiscales al Trabajar con un Proveedor Listado
Antes de cerrar una operación, es recomendable verificar si un proveedor aparece en la lista negra del SAT. Esta revisión preventiva permite evitar riesgos fiscales derivados de facturas emitidas por contribuyentes clasificados como EFOS o no localizados en su domicilio fiscal. Esta publicación afecta tanto al contribuyente listado como a quienes mantienen relaciones comerciales con él. Las empresas que deducen facturas emitidas por EFOS pueden enfrentar sanciones, ajustes fiscales o auditorías, incluso si actuaron sin conocimiento de las irregularidades del proveedor involucrado. Si estás revisando tu cumplimiento fiscal o buscando mejores prácticas para manejar relaciones con terceros, implementar un sistema de control puede marcar la diferencia. Antes de realizar cualquier tipo de convenio comercial o celebración de negocio con alguna empresa es importante que verifiques su situación fiscal, ya que en caso de llevar a cabo operaciones con algún contribuyente expuesto en la lista del 69B, podrías ser reputado como EDOS.
Consecuencias de Relacionarse con Contribuyentes en la Lista Negra
- Pérdida de deducibilidad fiscal: El SAT puede rechazar las facturas emitidas por proveedores en la lista.
- Ajustes en declaraciones previas: Podrían requerir pagos adicionales si se detecta simulación de operaciones.
- Revisión de operaciones vinculadas: Puede derivar en auditorías o solicitudes de aclaración adicionales.
- Impacto en la opinión de cumplimiento: Las relaciones con EFOS pueden afectar tu estatus como contribuyente cumplido.
- Mayor exigencia documental: Se espera que el receptor de los servicios justifique que la operación fue real y con sustento operativo.
Incorporar la verificación de proveedores en procesos de alta o renovación ayuda a reducir riesgos innecesarios ante el SAT.
Buenas Prácticas y Prevención
Evitar sanciones fiscales y posibles inclusiones en la lista negra del SAT requiere mantener controles constantes sobre las operaciones registradas. Esto incluye validar a terceros con los que se tienen relaciones comerciales, así como cuidar la documentación que respalda cada transacción emitida o recibida. En este sentido, estas acciones no solo ayudan a cumplir con las obligaciones formales, sino que también fortalecen la posición del contribuyente ante posibles auditorías. Seguidamente, se detallan prácticas recomendadas que pueden incorporarse en procesos contables, administrativos o de compras.
Checklist de Prevención ante el SAT
- Verificar el estatus fiscal de proveedores antes de contratarlos.
- Revisar la lista negra y la opinión de cumplimiento antes de cerrar acuerdos.
- Conservar documentación comprobatoria de cada operación: Guardar contratos, entregables, evidencias de pago y correos relevantes.
- Solicitar regularmente la opinión de cumplimiento positiva: Asegurar que no existan adeudos o inconsistencias en registros fiscales.
- Llevar control interno de los comprobantes emitidos y recibidos: Evitar omisiones o duplicidades en la facturación electrónica.
- Incluir criterios fiscales en el alta y renovación de proveedores: Integrar revisión documental en procesos de compras o adquisiciones.
- Actualizar datos fiscales en el portal del SAT: Mantener el domicilio, actividad económica y obligaciones al día.
Estar en la lista negra del SAT no solo implica consecuencias fiscales, también puede afectar la continuidad operativa de una empresa. Comprender cómo se estructura, qué información contiene y cómo prevenir su impacto es parte del control tributario que toda organización debe considerar.