La contabilidad es un aspecto indispensable en todo negocio. Debe analizarse y someterse a un seguimiento riguroso en todo momento, sobre todo a la hora de controlar todos los cobros y pagos que se llevan a cabo, junto con su procedencia. Un procedimiento para lo que habitualmente se recurre al estado de flujos de efectivo.
El estado de flujos de efectivo es un documento contable en el que se registran todos los pagos y cobros, detallando el origen de estos últimos, durante un ejercicio. El objetivo principal es proporcionar un análisis estructurado de cómo ha variado el efectivo y sus equivalentes durante un ejercicio económico.
Diferencias entre los métodos de elaboración
Para la elaboración de este estado financiero, existen dos enfoques principales:
- Método directo: Se centra en mostrar de forma clara todas las entradas y salidas de dinero de la empresa. Es decir, detalla los cobros y pagos que se realizan en la actividad operativa.
- Método indirecto: Comienza con el resultado neto del ejercicio (ganancia o pérdida) y ajusta ese dato para reflejar los movimientos de efectivo.
Para las operaciones normales de la empresa, como ventas y pagos, se debe utilizar el método indirecto, mientras que para la compra o venta de activos y la obtención de préstamos, se aplica el método directo.
Estructura del estado de flujos de efectivo
La estructura del estado de flujos de efectivo es la que aparece en el modelo normalizado que contiene el PGC y no se puede alterar. Se divide principalmente en tres bloques:
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1. Actividades de explotación
Aquí se incluyen las operaciones diarias de la empresa, como la venta y compra de mercancías, pagos de servicios públicos, nómina o impuestos.
2. Actividades de inversión
Este bloque muestra los flujos de efectivo vinculados a la adquisición o venta de activos a largo plazo. Se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa.
3. Actividades de financiación
Aquí se recogen los cobros y pagos derivados de la obtención de préstamos o la financiación. En estas actividades se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, es decir, proveedores, pasivos laborales o impuestos.
Cómo elaborar el flujo de efectivo mediante el método directo en Excel
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar con el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados. En la columna de diferencia, un signo positivo supone una entrada de efectivo y un signo negativo una salida de efectivo.
Para facilitar esta labor, se recomienda utilizar una plantilla estructurada. En la hoja destinada al método directo, simplemente complete los datos en las celdas no sombreadas, ya que las sombreadas están configuradas con fórmulas que facilitan el cálculo automático.
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Tabla: Esquema del método directo
| Categoría | Concepto |
|---|---|
| Actividades de operación | Clases de cobros y pagos en efectivo por actividades operativas. |
| Actividades de inversión | Clases de cobros y pagos vinculados a activos a largo plazo. |
| Actividades de financiación | Clases de cobros y pagos por préstamos, créditos o ayudas. |
Al combinar su estado de cuenta de flujo de caja con un balance general y un estado de ingresos, puede administrar el flujo de caja y obtener una comprensión integral del rendimiento del negocio. Es fundamental que en su elaboración se respeten estrictamente los principios y normas establecidos en el Plan General de Contabilidad.
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