En el debate público mexicano, con frecuencia se escucha una narrativa crítica hacia las grandes empresas. Se las tilda de evasoras o de privilegiadas del sistema. Si bien es legítimo exigir transparencia y cumplimiento fiscal de todos los actores económicos, también debe reconocerse que estas compañías en conjunto aportan enormemente a las finanzas públicas del país.
Aportaciones Clave de las Grandes Empresas al Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Los datos son contundentes: en 2024, las empresas en México aportaron la mitad de todos los ingresos por ISR. Estamos hablando de 1.3 billones de pesos. Lo más revelador es que dentro de este universo empresarial, las consideradas grandes contribuyentes -aquellas con ingresos anuales superiores a 500 millones de pesos- aportaron el 78% del ISR pagado por personas morales.
Según datos de la Secretaría de Hacienda, en 2024 se registraron 623 mil empresas con pago de ISR. De éstas, poco menos del 2% (o 12,447) son grandes empresas. Es decir, menos del 2% de las empresas en México sostienen, por sí solas, el 39% de la recaudación del ISR.
La recaudación del ISR a personas morales en México se encuentra alineada con los estándares internacionales. De acuerdo con datos de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), el pago de ISR empresarial en 2022 representó el 3.9% del PIB, a la par del promedio regional de América Latina, y del promedio de los países de la OCDE.
Desde luego, esto no significa que todas las grandes empresas cumplan cabalmente ni que no haya casos de evasión o prácticas fiscales agresivas. Sin embargo, en términos generales, su peso dentro del sistema tributario es incuestionable. Satanizar a quienes más contribuyen al erario es no sólo injusto, sino contraproducente. Cuidar la relación entre el fisco y las grandes empresas es también cuidar una fuente fundamental de recursos para salud, educación, infraestructura y programas sociales.
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Datos Relevantes sobre Contribución Fiscal en México (2024)
| Indicador | Dato |
|---|---|
| Empresas con pago de ISR en 2024 | 623 mil |
| Grandes empresas (ingresos > 500M MXN) | 12,447 (< 2% del total) |
| Aportación de grandes empresas al ISR | 39% del total |
| Aportación de grandes empresas al ISR corporativo | 78% |
| Recaudación total de ISR en 2024 | 1.3 billones de pesos |
| ISR empresarial como % del PIB (2022) | 3.9% |
El Debate sobre la "Tasa Efectiva" de Impuestos
En las últimas semanas han circulado en los medios cifras que hacen pensar que las grandes empresas mexicanas pagan pocos impuestos. El SAT dio a conocer que los grandes contribuyentes del país -un grupo con poco más de 10 mil empresas- pagan una “tasa efectiva” de impuestos de apenas 1.3%. A todas luces, este porcentaje parece muy bajo, sobre todo si lo comparamos con la tasa corporativa de ISR de 30%.
La sensación inmediata es que los conglomerados más importantes del país están abusando. Dicha impresión se amplifica al observar que la tasa efectiva que calcula el SAT para los asalariados es de 11.4% y para las personas físicas es de 25.4%. En otras palabras, la tasa efectiva que pagan los asalariados es ocho veces superior a la de los grandes contribuyentes y la que pagan las personas físicas es 19 veces mayor. Cualquiera que vea los números del SAT de tasas efectivas saldrá con la idea de que las grandes empresas están lejos de pagar lo que deberían.
Clarificando el Cálculo de la Tasa Efectiva y el ISR
El problema es que la comparación es incorrecta: la tasa efectiva mide los impuestos que pagan las empresas sobre sus ventas y no sobre sus utilidades. En México y en todo el mundo se permite que los negocios deduzcan el costo de ventas, la nómina de sus empleados y otros gastos antes de aplicarles una tasa impositiva. Esa es la tasa del impuesto sobre la renta (ISR) que, como su nombre lo indica, toma como base la utilidad o “renta” del negocio, no las ventas. De aplicarse la tasa de ISR a las ventas y no a la utilidad, la enorme mayoría de las empresas quebrará.
Lo cierto es que el SAT está mezclando peras con manzanas para promover su estrategia de sacarles más impuestos a los grandes contribuyentes. Raquel Buenrostro, jefa del SAT, dijo que pretende obtener 700 mil millones de pesos adicionales al año de esta fuente y buena parte de la justificación de sus cálculos proviene de la baja tasa efectiva que pagan. La lógica es que si pagan una tasa efectiva tan baja es porque deben de estar aplicando deducciones indebidas o estrategias ilegales.
Tasas Efectivas de Impuestos (según SAT)
- Grandes contribuyentes: 1.3%
- Asalariados: 11.4%
- Personas físicas: 25.4%
- Tasa corporativa de ISR: 30%
Contexto General de la Recaudación Fiscal en México
Entiendo que el gobierno quiera cobrar más impuestos. La recaudación en México es muy baja; de hecho, es de las más bajas de Latinoamérica como proporción del PIB. Y el problema no son las tasas impositivas: la de 30% de ISR corporativo (más 10% de PTU), por ejemplo, es de las más altas del mundo. Es un asunto de recaudación.
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No dudo que, como sugiere Buenrostro, algunos grandes contribuyentes evaden impuestos, pero me cuesta trabajo pensar que el monto llegue a 700 mil millones anuales. Lo que sí está pasando es que las grandes empresas (y las de todos tamaños) aprovechan -en menor o mayor grado- las lagunas en las reglas fiscales para pagar los menos impuestos posibles. Mientras que no caigan en la ilegalidad, hacen bien.
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